進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格審核。
計算公式：
進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額後的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關係到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中採用以下的公式進行計算：
進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/（1+稅率）
進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。
哪些情況下進稅項不能抵扣？
① 需要完稅憑證的情況，卻無法提供資料完整的憑證（比如合同、付款證明、境外對賬單或者發票等）。
② 適用簡易計稅法的計稅項目。
③ 免徵增值稅的項目。
④ 內部職工的集體福利的設備、設施費用。
⑤ 內部職工個人消費的貨物、勞務、服務費用。
⑥ 因管理不善導致的不動產、產品、貨物的損失，或者唄依法沒收、銷燬、拆除。
⑦ 旅客運輸服務的費用（常見的差旅費）。
⑧ 購買貸款服務的利息支出。
⑨ 購買餐飲服務（包括開年會party等）。
⑩ 購買居民的日常服務（家政、婚慶、攝影、足療等）
⑪ 購買的娛樂服務（酒吧、檯球、遊戲機、熱氣球、射箭等）
⑫ 被認證系統認定為“失控發票”。
⑬ 超時沒有去認證或申請稽查比對的。
⑭ 沒有按期申報抵扣的。
⑮ 憑證是異常的的情況（與業務實情不符、逃稅、虛假申報）
進項稅轉出賬務處理大全
一、貨物用於集體福利和個人消費如何處理？
答：納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，用於集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
二、貨物發生非正常損失如何處理？
答：納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷燬、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
三、在產品、產成品發生非正常損失如何處理？
答：納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷燬、拆除情形，其耗用的購進貨物（不包括固定資產），以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
四、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目如何處理？
答：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。
五、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形如何處理？
答：已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產淨值×適用稅率
固定資產、無形資產或者不動產淨值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的餘額。
六、取得不得抵扣進項稅額的不動產如何處理？
答：納稅人取得不動產專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，並進行進項稅額轉出。
如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發票，應在認證期內進行認證。
七、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回如何處理？
答：納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一併作為記賬憑證。
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