從價 VS 從租對房產稅的影響
知識點:
1.計稅依據的判定
2.投資聯營(共擔風險 or 不共擔分險)
3.融資租賃 or 經營租賃
4.地下建築物(獨立 or 非獨立)
5.納稅義務發生時間(當月 or 次月)
(一)計稅依據的判定
安裝中央空調 VS 更換燈泡
要結合納稅義務發生時間確定:比如,裝修
(二)投資聯營(共擔風險 or 不共擔分險)
(三)融資租賃 or 經營租賃
(四)地下建築物(獨立 or 非獨立)
【例題 •單選題】甲公司 2015 年房產原值為 8000 萬元,3 月與乙公司簽訂租賃合同,約定自 2015 年 4 月起將原值 500 萬元房產租賃給乙公司,租期 3 年,月租金 2 萬元,2015 年 4 月-6 月份為免租使用期間。甲公司所在地計算房產稅餘值減除比例為 30%,甲公司 2015 年度應納房產稅( )。
A.66.21 萬 元
B.65.49 萬 元
C.66.54 萬 元
D.67.26 萬元
【答案】C
【解析】應納房產稅=(8000-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6/12+2×6
×12%=66.54(萬元)。
【例題•單選題】某單獨建造的地下商業用房,房屋原價為 3000 萬元,1~6 月份該房屋為自用,7~12 月份該房屋出租,月租金 30 萬元。當地規定的房屋原價折算為應稅房產原值的比例為 70%,計算房產餘值扣除比例為 30%。則該房產當年應納房產稅( )。
A.23.94 萬元
B.25.2 萬元
C.30.42 萬 元
D.39.42 萬元
【答案】C
【解析】應納房產稅=3000×70%×(1-30%)×1.2%×6÷12+30×6×12%=30.42(萬元)。
(五)納稅義務發生時間(當月 or 次月)
房產轉讓:房產稅計算截止到房屋權屬轉移的當月末。
【考題•單選題】(2015 年)下列關於房產稅納稅義務發生時間的表述中,正確的是()。
A.納稅人出租房產,自交付房產之月起繳納房產稅 B. 納稅人自行新建房屋用於生產經營,從建成之月起繳納房產稅
C.納稅人將原有房產用於生產經營,從生產經營之月起繳納房產稅
D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房,自房屋使用之月起繳納房產稅
【答案】C
【考題•單選題】下列房屋及建築物中,屬於房產稅徵稅範圍的是( )
A.農村的居住用房
B.建在室外的露天游泳池
C.個人擁有的市區經營性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房
【答案】C
【考題•單選題】某上市公司 2011 年以 5000 萬元購得一處高檔會所,然後加以
改建,支出 500 萬元在後院新建一露天泳池,支出 500 萬元新增中央空調系統,拆除 200
萬元的照明設施,再支付 500 萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統,會所於 2011 年底改建完畢並對外營業。當地規定計算房產餘值扣除比例為 30%,2012 年該會所應繳納房產稅( )。
A.42 萬元
B.48.72 萬元
C.50.4 萬元
D.54.6 萬 元
【答案】B
【解析】2012 年應繳納房產稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)
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