納稅人寶寶們，六（liu）一（yue）兒（shen）童（bao）節（qi）即將到來，大家想好怎麼迎接了嗎？
貼心的小稅已提前為寶寶們準備好了節（shen）日（bao）大禮包，大家接好咯。
增值稅稅率調整後，按照《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年17號）要求，增值稅一般納稅人申報表也進行了相應的調整，具體的調整內容我們已經詳細地介紹過了。詳情請戳>>>《敲黑板劃重點！6月起增值稅申報表得這麼填！》
近期，小稅陸續收到大家關於納稅申報的提問，在此小稅歸集了幾個熱點問題與大家一起探討。寶寶們，掏出小本本，記重點啦！
申報表調整後，如何申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目？
答
納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照國家稅務總局2018年第17號公告的要求，根據申報表調整前後的對應關係，分別填寫至《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中對應欄次中。
具體分以下三種情況：
情況一：發生銷售折讓、銷貨退回等開具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發票的。
納稅義務時間為2018年4月30日前的業務，發生銷售折讓、銷貨退回的，按適用17%、11%原增值稅稅率開具紅字發票。申報時，將適用17%原增值稅稅率的負數金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的負數金額和稅額填入10%稅率的欄次。
情況二：因開票有誤，需要開具紅字發票後，重新開具適用17%、11%的原增值稅稅率發票的。
如紅字發票和藍字發票在同一所屬期開具，發票金額正負衝抵，申報時無需在申報表中體現；如紅字發票和藍字發票不在同一所屬期開具，申報時，將適用17%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入10%稅率的對應欄次。
情況三：補開適用17%、11%原增值稅稅率發票的。
納稅義務時間在2018年4月30日前的應稅行為，已申報納稅但尚未開具增值稅發票的，仍可按照17%、11%原增值稅稅率補開發票；如未如實申報納稅的，須更正對應所屬期申報表後方可補開適用17%、11%的原增值稅稅率發票。
補開適用17%、11%的原增值稅稅率發票後，申報時補開的發票數據不需填入申報表，只填報其他正常開具的發票數據，由此造成的申報比對不通過，納稅人需到主管稅務機關進行相應的比對異常處理。
Q2
本期申報中，既有17%原適用稅率增值稅發票，又有16%適用稅率增值稅發票，按要求填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）後，申報表中“銷售額”欄×稅率不等於“銷項（應納）稅額”欄，是否會影響申報比對？
答
按照新的申報比對規則，只要本期開具增值稅專用發票的銷售額、稅額合計數分別等於本期申報增值稅專用發票的銷售額、稅額合計數，本期開具其他發票的銷售額、稅額合計數分別小於等於本期申報其他發票的銷售額、稅額合計數，此類比對規則便能通過。
如屬補開適用17%、11%的原增值稅稅率發票，申報時補開的發票數據不填入申報表，申報系統將會提示對應銷售額和稅額比對不符，繼續提交申報後，將啟動異常核查流程，且稅控器具不能解鎖。納稅人須攜帶相關證明材料到主管稅務機關辦理比對異常處理。
Q3
本期認證原17%、11%適用稅率的進項發票，申報抵扣時如何填寫申報表？申報後是否影響申報比對？
答
無論本期認證的進項發票稅率是原適用稅率17%、11%，還是16%、10%新適用稅率，均按進項發票項目填列《增值稅納稅申報附列資料（二）》（本期進項稅額明細），申報後不影響申報比對結果。
Q4
存在2018年5月1日前發生的服務、不動產和無形資產扣除項目仍未扣除完畢的，應如何申報？
答
所屬期2018年4月，《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）中“17%稅率項目”或“11%稅率項目”的“期末餘額”不為0的，在所屬期2018年5月自動轉入“16%稅率項目”“10%稅率項目”的“期初餘額”中，不影響正常扣除。
Q5
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第14列應如何填寫？
答
若本期納稅人不存在服務、不動產和無形資產扣除金額，即第12列為0的，則對應行次第14列等於第10列。若本期納稅人存在服務、不動產和無形資產扣除金額，即第12列不為0的，則仍先按照第14列所列公式“14=13÷(100%+稅率或徵收率)×稅率或徵收率”計算。計算後的結果如果與納稅人實際計提的銷項稅額有差異的，按實際計提的銷項稅額填寫。
以上就是本次稅率調整後，大家較為關注的幾個熱點難點問題，寶寶們都明白了嗎？還不明白？沒關係，小稅為大家準備了詳盡版的問題解答，帶例子的哦。詳情請戳>>>《深化增值稅改革納稅申報常見問題解答——稅率調整篇》
接好這份申報大禮包，寶寶們可以開開心心過“六一”咯。
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