一般納稅人“應繳稅費”下增值稅如何設置明細科目呢?會計學堂戴老師為大家詳解。
二級科目:應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調整。
(一)應交增值稅:(9個)
借方(5個):進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅。
貸方(4個):銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。
1、進項稅額:購入，接受應稅勞務時，用藍字登記借方;退回時，就紅字登記借方，只能出現在借方。
2、已交稅金;用 於當月繳納本月增值稅
預交時分錄:借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款。
3、減免稅款:直接減免的增值稅時:
分錄:借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款) 貸:營業外收入。
4、出口抵減內銷產品應納稅額:核算按規定應免抵的稅額。兩種方式，一種按批准數，一種按申請數。
分錄:借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
5、轉出未交增值稅:月終轉出應繳未繳的增值稅。
分錄:借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸:應交稅費-未交增值稅。
6、銷項稅額:只能記貸方，銷售時用藍字，退回時用紅字。
7、出口退稅:出口貨物退回的增值稅用藍字，發生退貨時用紅字。出口企業當期按規定應退稅額、應免抵稅額後，
借:其他應收款-應收出口退稅款—增值稅
應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品就納稅額)
貸:應交稅費—就交增值稅(出口退稅)
8、進項稅額轉出:
(1)貨物因管理不善非正常損失造成的不應從銷項稅額中抵扣的:
借:待處理財產損溢
在產品、產成品、原材料等
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(2)出口貨物不得抵免稅額的部分，免稅收入徵退稅率之差計算得出。當月“不得抵扣稅額”累計發生額應與本月免稅申報的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數一致。
分錄:借:主營業務成本 貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
(3)、同時，“不得抵扣稅額抵減額”用紅字做相同的分錄。
生產企業發生國外運費，保險，佣金費用支付時，按出口貨物徵退稅率之差分攤計算，用紅字做上述相同分錄。
9、轉出多交增值稅:借:應交稅費—未交增值稅 貸:應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)
(二)、未交增值稅:未終進轉入的應繳未繳增值稅額;按徵收率計算出的應納稅款;轉入多繳的增值稅。
月終，轉入應繳未繳增值稅分錄:
借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸:應交稅費—未交增值稅
月終，轉入多繳的增值稅時分錄:
借:應交稅費—未交增值稅 貸:應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)
納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的:
1、對納稅人因銷項稅額小於進項稅額而產生期末留抵稅額的，慶以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
2、納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，會計處理:
(1)、增值稅欠稅稅額大於期末留抵稅額，按期末留抵稅額抵稅額紅字:
分錄:借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額) (紅字) 貸:應交稅費—未交增值稅
(2)、若增值稅欠稅稅額小於期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字做上述相同分錄。
(三)、增值稅檢查調整:稅務機關對其檢查時使用。
借方記:檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額。
貸方記:檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額。
會計學堂戴老師提醒你:調整過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費—增值稅檢查調整”替代
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