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建築工程進項材料抵扣梳理
稅收裡的那些事之建築業進項抵扣問題。中國號稱“基建狂魔”絕非偶然，更離不開千千萬萬的建築業從業者。但是關於建築業稅收的問題，尤其是增值稅繳納的問題一直是一個繞不開的話題。這裡面既有稅制設計的複製原因，也與建築從業者稅務知識水平有限有一定的關係。大部分人的觀點其實是這樣的：該交的稅避免不了那就交，但是稅收政策允許可以少交稅，那更不能放過。藉著這個機會，我們來談談建築業裡的進項材料抵扣問題。
問題一之造價500萬元工程怎麼計算銷項稅額
首先要明確，500萬元是否是含稅造價。依據題目裡的計算，我們假定這500萬元是不含稅工程造價，下面的計算都是默認為500萬元為不含稅工程造價。那麼，你是小規模納稅人還是增值稅一般納稅人呢？這直接影響到計算的結果。
①如果你是小規模納稅人，工程造價500萬元，你可以不要操心進項稅抵扣的問題了。小規模納稅人按照簡易徵收計稅，不可以抵扣進項稅。應納稅額=500*3%=15萬元。請注意：開票申報結束之後，你已經達到一般納稅人標準，別忘記去登記一般納稅人。
②如果你是一般納稅人，工程造價500 萬元，是否符合簡易徵收計稅。如果符合清包工、甲供材或者老項目中的任何一個，都可以選擇簡易徵收計稅，也不需要操心進項稅抵扣的問題。應納稅額=500*3%=15萬元。請再次記住：簡易徵收不可以抵減進項稅。
③如果你是一般納稅人，而且不符合簡易徵收計稅，那隻能選擇一般計稅方法，進項稅額可以抵扣。這個時候，可以操心進項稅抵扣的問題了。請注意：建築服務業稅率為11% 不是問題裡計算的17%。2018年5月1日後，建築業稅率調整為10%，之前的依然要按11%計算。你的銷項稅=500*11%=55萬元 ，這個不是最終繳納的稅款，還要考慮各種進項稅發票抵扣。
問題二之各種各樣進項稅發票的稅率問題
接著上面的第三點來說，一般納稅人採用一般計稅方法，可以抵扣進項稅額。只要是為這個工程所採購的材料、勞務、辦公用品、動力等都可以用來抵扣。建築工程最主要的成本就是人工和材料的費用，有些還包括設備費用。
先說建築材料，取得的用於工程的各種建築材料都可以用來抵減稅收，問題的關鍵在於是否可以取得增值稅專用發票。作為進項的建築材料，稅率為17%或者3%，這取決於開票方的資格。①銷售方如果是增值稅一般納稅人，開具的專用發票大部分是17%；一般納稅人符合簡易徵收計稅條件，例如自產的商品混凝土、砂石等為3%。②銷售方如果是小規模納稅人，開出的專用發票毫無疑問是3%。
建築人工成本一般分為自己的員工和外單位派遣的勞工。自己員工領著單位工資，作為工資資金是不可以抵扣進項的。所以，現在流行勞務派遣。建築單位自己的員工很少，需要幹工程的時候，直接和勞務派遣公司簽訂合同，有勞務派遣公司派人幹活。建築單位直接把錢轉給勞務派遣公司，由勞務派遣公司開具6%的專票發票抵扣稅收。
最後，建築業實際存在的主要問題是進項稅發票難以獲得，造成進項沒有或者不夠。一般的建築材料都是本地供應，甚至是壟斷市場，不用也得用。一般都不給開票，或者開票一個價，不開票另一個價。這裡的稅務籌劃就不僅僅是稅收的問題，關鍵在於協調上游供應商和下游發包商，作為利益共同體協調好稅收負擔問題。我認為建築企業的稅收籌劃重點在於協調上下游，至少要和一方協調好。協調不好，建築企業加夾在中間自己硬抗稅收才難過。實在不行，退而求其次，看看可不可以和發包商協調，主動創造條件享受建築服務簡易徵收計稅。
文：稅裡稅外～帶你瞭解稅收裡的那些事
稅裡稅外
這個問題其他網友回答的已經比較全面了，下面我要做幾點補充，避免對非稅收專業人士有所誤導：
1、根據《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。目前，很多網友在回答問題時仍沿用老稅率，應該對提問者說明提示一下。
2、增值稅稅法中所說 的銷售額和我們日常生活中所說的營業收入不一樣，增值稅暫行條例第六條規定：銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。因此增值稅中所說的銷售額是不含稅的，我們日常生活中所說的營業收入一般都是含稅的，計算稅款時應該換算成不含稅銷售額，這對專用會計或稅務人員來說很好理解，對沒有稅收基礎知識的人士來說就有點困難。不含稅銷售額=含稅銷售收入/（1+稅率或徵收率）。
3、勞務派遣和人力資源外包在稅收上不一樣。 提供勞務派遣服務，一般納稅人、小規模納稅人可選擇差額納稅，簡易計稅5%，【財稅〔2016〕47號】。人力資源外包服務，按照經紀代理服務【6%稅率】
小蔡說稅
建築行業營改增之前的稅率是3%，現在是10%，稅率上升挺多的。所以，對建築行業來說，最關鍵的是拿到足夠多的進項。建築行業的成本構成中，最主要的三項是人工、機器設備、材料。分別從這三項來看。
人工
如果是自己的員工，造表發工資，那這部分是沒辦法抵扣的，全部都是成本。若是選擇分包，分包商可能是10%的增值稅，也可能是選擇了簡易計稅的3%稅率，或者若是選擇勞務派遣，可能是6%的增值稅稅率，或者簡易計稅5%的稅率。而且，對方採用簡易計稅的話，只有差額部分能開專票，能抵扣的稅額也就比較少。
比如，200萬的分包 ，對方核算完可能只有50萬的差額部分能開專票，最後能抵扣的還不到2萬。
總之， 人工這部分比較複雜，對進項的影響比較大。
機器設備
建築公司的機械設備如果是自己購買，進項稅是可以抵扣的，這也是較大的一部分。
若不是自購而是租賃的話，設備帶操作人員的話，可以是“建築服務”10%的增值稅稅率，若只是單純的設備，則是16%的稅率。
當然，如果對方是小規模，則是3%的稅率，還不一定能開專票。
所以，設備這塊也跟實際業務模式關係比較大。
材料
材料成本也是工程造價中的重頭，主要的材料有：鋼筋、混泥土、水泥、沙石、其它輔料之類的。其中，鋼筋、水泥的變化不太大，是16%的稅率，也是比較容易拿到進項的部分。
混泥土是變化比較大的，混泥土的成本中，沙石和水泥佔比會超過一半以上，水泥正常拿到進項問題不大，而沙石就是變化的大頭。採石場不規範經營的情況比較多，或者是簡易計稅，這種情況要拿到沙石的進項就有難度。
當然，也可以直接購買混泥土，可以有16%的進項，但攪拌站本身也有成本，也有拿不到進項的問題，他不能抵扣，成本高了，價格就會高。
營改增之後，工程造價比以前複雜很多，主要是稅的影響明顯變大了，不得不同時考慮下游納稅人身份（是小規模還是一般納稅人），和下游的計稅方法（是簡易計稅還是一般計稅法），不同情況，納稅結果大不相同。 可以說，有足夠的進項就是利潤。
康愉子
非請自來。
也許您對增值稅一些概念性問題不理解，容我簡單說說吧。
納稅人身份
首先，必須是一般納稅人才可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。具體到您的情況，得是一般納稅人且採用一般計稅辦法計稅才允許按規定抵扣進項；若為一般納稅人採用簡易計稅方法計稅或小規模納稅人，則任何進項均不得抵扣！
憑票抵扣
再者，要抵扣進項，必須有可抵扣的扣稅憑證，通俗而言必須取得“專票”，“普票”則不得抵扣。取得專票且對應的購進“材料”必須用於生產經常活動，進項才可抵扣，否則不得抵扣。特別注意的是，並非某個業務銷項抵扣對應的進項，而是企業當期全部可抵扣的進項抵扣全部銷項。如您購入的材料取“專票”或者還有其他“專票”且未用於不得抵扣項目，均可抵扣。
相關稅率
銷售方的銷項就是購買方的進項，兩者稅率、稅額一致。建築業增值稅稅率為11%，徵收率為3%，一般的建材稅率為17%。。
應納稅額計算
增值稅應納稅額＝銷項稅額－進項稅額。題目500W造價的工程，如一般納稅人銷項應該為500/1.11*0.11＝49.55W，減去可抵扣的進項即為應納增值稅；若是小規模納稅人應納增值稅為500/1.03*3%＝14.56W。
大概就是這樣了，希望對您有所幫助。覺得不錯，可點個贊；如有不詳盡之處，可隨時諮詢，歡迎留言討論。
龍門賬
不一定，這個得看什麼材料。一般來說是17%，有些比較特殊的，比如沙、石、混凝土等可以選擇按簡易辦法徵收的，其徵收率是3%，還有就是電梯的銷售安裝可以按甲供材簡易徵收，徵收率也是3%；建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行採購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅，徵收率3%。
翱翔的海星
500萬工程銷項稅是500/（1+11%）*11%，進項稅看你購買材料的途徑，一般納稅人銷售的建築材料可以取得17%稅率的增值稅專用發票，小規模納稅人和簡易徵收的一般納稅人只能提供3%徵收率的專用發票。只要你用於工程的材料能取的增值稅專用發票都可以抵扣。
