2018-04-13 青松 平行威客快訊
財稅2018年32號文規定從5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
財稅2018年32號文規定從5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
自從增值稅稅率下調的消息公佈以後，小編經常收到財務人的各種問題，如：
@瑤瑤 請問5月1號啟用新稅率後，5月之前未認證的發票還能繼續認證嗎？
@丹丹 預收的貨款，5月1日以後還能開17%稅率嗎？
@淑華 生產企業在5月1號前送貨，生產企業已做發出商品，未確認收入，但可能在6月或7/8/9月才開具增值稅專用發票，也是按16%開具發票嗎？
很多稅務人在工作中都會遇到這樣的問題，小編整理了一些稅務專家的回答，希望對財務人有所幫助。（部分內容來自高頓財稅學院特聘稅務名師陳志堅）
1、取得17%或11%專票，必須在5月1日前認證嗎？或者說5月1日以後取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣？
答：根據稅法規定，進項稅是購買方支付或者負擔的增值稅額，是可以從購買方的銷項稅額中抵扣的，而且進項稅抵扣的是專用發票註明的增值稅額，與稅率/徵收率的變動無關，只要一般納稅人收到的增值稅專用發票真實有效，無論5月1前還是5月1日後取得，均可按發票註明的增值稅額在360日之內認證抵扣。
【相關規定】《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）
第十條 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
2、購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規定抵扣了，5月1日後銷售（一般計稅方法），還能適應16%稅率嗎？
答：購進貨物再銷售，其進項稅額抵扣與增值稅稅率變動沒有直接關係，所以根據《財政部、稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規定：“自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”5月1日後，企業銷售5月1日前取得專票並已抵扣的貨物，一樣適用16%的稅率。
3、2018年5月1日前在申報時按照17%/11%稅率填入“未開具發票”欄。5月1日以後，購貨方舉報未開具發票，該單位接受處罰後需補開具發票，問開票稅率應是多少？如何申報？
答：目前，國家稅務總局尚未出臺明文規定，5月1日後不能開具17%/11%稅率的發票，根據以往的經驗，稅收新政實施初期，稅務局應該會給到企業一個過渡期來補開17%/11%稅率的增值稅發票。所以，該單位5月1日後補開的發票在過渡期內還是應該按照17%/11%的稅率開具。申報時，可先在“未開具發票”一欄裡衝減5月1日前申報的銷售額，再在“增值稅開具發票”一欄裡按照補開的17%/11%稅率發票的銷售額申報。
4、調整增值稅稅率後，對於2018年5月1日前已開具17%/11%的發票，在5月1日後發生開票有誤衝紅重開、銷售退回、作廢重開的情況，應按照什麼稅率開具？
答：在2018年5月1日後發生開票有誤衝紅重開、銷售退回、作廢重開的情況，應按照納稅義務發生時間所適用的稅率開具發票，即對於2018年5月1日前發生的業務，應按照17%/11%稅率開具發票。
5、2018年4月30日之前發生的業務，5月1日之後怎麼開票？
答：目前，國家稅務總局尚未出臺明文規定，5月1日後不能開具17%/11%稅率的增值稅發票，根據以往的經驗，稅收新政實施初期，稅務局應該會給到企業一個過渡期。所以，2018年4月30日以前已申報確認銷售（納稅義務發生）尚未開票的，應仍可按17%/11%稅率開具增值稅發票，4月30日後發生的業務，應按16%/10%稅率開具增值稅發票。
提示：
可參考13%減並稅率為11%的各地稅務機關實務操作，如出新總局公告或者新文件，以新文件為準。
6、應稅行為發生在5月1日之前，但是未及時納稅，5月1日之後還能補開17%的發票嗎？
答：此次稅改，國家稅務總局尚未出臺明文規定，5月1日後不能開具17%/11%稅率的增值稅發票，所以，5月1日前的應稅行為可以補開17%稅率的發票，但需要就增值稅的逾期繳納支付滯納金！
7、如果五一前的發票五一後發生退票該如何處理？
答：目前，國家稅務總局尚未出臺明文規定，5月1日後不能開具17%/11%稅率的增值稅發票，所以，五一前開具的發票，五一後退回，還是應該按五一前稅率開票。
閱讀更多 平行威客 的文章
