現在，很多地區的疫情已經趨於穩定，不少企業也都開始陸續復工復產了。作為財務人員，開工以後也都是十分地忙碌，一方面要應對日常的事務，一方面要研究疫情期間的財稅處理，為企業出謀劃策，與企業共度難關。當然，還有已經時至3月，得為所得稅彙算清繳做作準備。
所得稅彙算清繳，看似是次年5月需要完成的工作，但其實很多都滲透在前一年的日常工作中了。包括對企業整體所得稅風險的評估，日常的費用控制，憑證合規性的要求，稅收優惠政策的理解和選擇以及合理的所得稅稅負籌劃。
但是，在最後填寫納稅申報表之前，也是需要做一些準備工作，以便最後的彙算清繳能夠順利開展。以下，我們從3個方面來看看如何準備。
一、瞭解最新稅收政策的變化
每一年都會有些新的稅收政策，同時納稅申報表也會有一些微調。現在的企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）都是以2017年54號公告為原版，在2018年57、58號公告和2019年的3號和41號公告的基礎上，做了一些微調。所以，每一年，我們可以略微關注一下其變化的要點，以及為什麼會發生變化，對企業的實務會產生什麼樣的影響。
1. 近年的財稅政策變化
報表的變化很多時候是源於政策的變化，所以，我們不妨先回顧一下今年的政策變化，同時，對於近年來的政策變化也可以進行適當的回顧，因為有時候相關的政策會產生連續性的影響。
（1）2019年新出臺企業所得稅政策梳理
每一年都會有一些涉及到企業所得稅的最新政策，財務人員可以篩選出與本企業實務相關的業務進行提前的學習。以下，通過表格做一個簡單的梳理。
（2）值得關注的政策要點
有些政策涉及到的問題會具有一定的延續性或者會對企業產生比較普遍重大的影響，那麼對於這一類政策，可以保持持續性的關注，在彙算之前在進行一定的回顧。
同時，企業要重點關注稅收優惠政策，考慮企業是否能夠適用。已經適用的，要注意考核自己的條件是否發生改變，是否仍然能夠適用。當這些優惠政策具有選擇性的時候，要考慮是否需要使用這項政策。比如固定資產一次性扣除的政策，企業處在減免稅的優惠期或者虧損期，就未必合適。
（3）納稅申報表的變化
此次申報表修訂的主要內容是：對7張表單的樣式和填報說明以及3張表單填報說明進行了修訂，對兩張表單個別數據項的填報說明進行了完善。
其中，有些是對基礎業務表單的修訂，我們不僅需要關注調整的地方，還需要關注與其相關聯的表單，同時也要清楚此項修訂源自於哪項政策。
此外，還有一些資料報送的要求變化，比如不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》和報送《"研發支出"輔助賬彙總表》。《"研發支出"輔助賬彙總表》由企業留存備查。
二、整理需要調整的事項
對於需要調整的事項，都要提前做到心中有數。這個"數"，就來源於平時在工作中的關注和管控。
對於這些需要調整的項目，如果平時有進行控制、管理和信息收集記錄，那麼彙算時，就是進行一個總結和再次的清查。在平時如果出現此類需要調整的項目，可以做好臺賬的記錄，一是便於找到相關的資料憑證，二來也可以掌握企業的稅收風險情況。
1. 收入類
對於大部分的企業來說，需要關注的重點收入類調整問題一般不會特別多。比如視同銷售，當企業將資產移送他人，用於市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配和對外捐贈等改變資產所有權屬用途的，會涉及到視同銷售。企業在涉及到這樣的行為時，就要及時考慮到收入的調整問題。
2. 扣除類
2018年的28號公告給費用類的扣除提供了系統性的依據。這一類的扣除重要的功夫需要花在平時的管控。對於取得的稅前扣除憑證，一定嚴格按照合法合規的要求來做。有些時候，不僅要取得相關的發票，還需要一些附件資料來證明其真實性和關聯性。比如會議費，不僅僅需要發票，還要留存正式的會議通知，包含會議時間、會議地點、出席人員等內容的會議紀要，記錄了單位名稱、會議名稱等內容的會議簽到表以及會議費用明細清單、費用標準、支付憑證等資料；對於差旅費，都應該列明出差時間、地點、人數、事由、天數、費用標準等；如果採購商品較多，貨物名稱、單價、數量等信息不能在發票中詳細反映，還應附供應商提供的明細清單。總的來說，我們的憑證，要充分地體現真實性、合規性和相關性。
3. 資產類
對於資產類的調整，一般都具有延續性，因此需要做好臺賬的記錄。比如，某製造業企業2018年6月購入了一臺價值480萬的設備，並投入使用。會計上分10年計提折舊，不考慮淨殘值。該公司稅收上採用一次性扣除的政策。那麼這個時候，就會產生稅會的差異。可以編制臺賬來進行記錄，以便於每年確認納稅調整的金額。
三、需要關注的要點
在所得稅彙算清繳的時候，財務人員需要特別關注幾個要點，一個是沒有取得合規的憑證，要及時進行補救；二是需要準備哪些相關資料。
1. 沒有取得合規憑證的補救
如果財務人員已經發現發票不合規的，一定要要求對方換開。在這裡，特別要注意的是補開和換開的"補救"期限。在相應的期限內取得合規的憑證，還是可以在稅前扣除的。此外，如果出現特殊的情形，無法補開、換開發票的，要取得其他外部資料來證明支出的真實性，包括工商註銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明，相關業務活動的合同或協議，相關付款憑證等。
2. 分清需要準備的資料
對於需要的資料，有些是要求在名錄庫內有備案的，比如技術先進性服務企業；有些是需要注意憑證要求的，比如捐贈票據，應包括票據名稱、票據編碼、票據監製章、捐贈人、開票日期、捐贈項目、數量、金額、實物（貨幣）種類、接受單位、複核人、開票人等信息，對應於扶貧捐贈，要註明目標扶貧地區的具體名稱；有些是對資料有要求的，比如研發費用，需要決議文件、人員名單、合同、費用分配說明、決算表、分攤明細表、實際分享收益比例、輔助賬及鑑定意見等相關資料。對於企業自行判定享受，資料留存備查的項目，更要注意相關要求，以降低相關的納稅風險。
總的來說，雖然彙算清繳每年做，但是企業對於財稅管控的要求，可以逐步提高，同時，對於稅收優惠的享受，也可以讓企業實實在在的受益。對於財務人員來說，彙算清繳相關的工作，很多是重在平時，平時功夫做得足，關鍵時候才能遊刃有餘。此外，通過每年的彙算，也可以總結很多去年的經驗，爭取來年效率更高。
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