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小規模通常為3%徵收率
增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法,對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率。
考慮到小規模納稅人經營規模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與徵收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起,小規模納稅人增值稅徵收率一律調整為3%。
小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%徵收率徵收增值稅。
應納稅額
小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法,並不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為:
應納稅額=銷售額×徵收率
由於小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時,一般只能開具普通發票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時,必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額後才能計算應納稅額。
小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和應納稅額合併定價方法的,按下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)
小規模納稅人的稅收優惠政策
1、增值稅優惠政策:發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元,季度銷售額未超過30萬元的,免徵增值稅。
需要注意的有3點:
(1)這裡銷售額一般情況下指的是銷售貨物、勞務、服務、無形資產的合計;若存在銷售不動產收入不計算在本月銷售額合計數中。
(2)適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人,以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免徵增值稅政策。
(3)開具增值稅專用發票的銷售額且對方已抵扣進項稅額的,不能享受此項減免優惠政策。
參考文件:國家稅務總局公告2019年第4號公告
2、小稅種優惠政策:
對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
參考文件:財稅(2019)13號文件
3、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金優惠政策:
月銷售額或營業額不超過10萬元或者季度不超過30萬元的繳納義務人,免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。
需要注意的是:
這項優惠政策,對於小規模納稅人而言,不用區分開具增值稅專用發票還是普通發票,滿足上述條件,即可享受。
參考文件:財稅(2016)12號文件
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一、先看看定義
小型微利企業:主要用於“企業所得稅”,符合一定條件的,屬於企業所得稅範疇的小型微利企業,享受企業所得稅優惠。
小規模納稅人:主要用於“增值稅”,增值納稅人一般分為“一般納稅人”和“小規模納稅人”。在一定銷售額標準以下(目前為年500萬元),屬於小規模納稅人,符合一定條件的,還可以享受小規模納稅人稅收優惠。
也就是說,小規模納稅人與企業所得稅(稅率、優惠等)沒有一種直接對應的關係。
二、但是,小規模納稅人也可以同時是小型微利企業,享受企業所得稅優惠
(1)小規模納稅人也可享受企業所得稅優惠
對於增值稅小規模納稅人,一般營業額不會很大(連續12個月超過500萬即不再是小規模納稅人),所以只要符合企業所得稅範疇下的“小型微利企業”條件,即可享受企業所得稅優惠政策。
(2)小型微利企業條件
享受的最新稅收優惠政策文件為《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),根據該文件,小型微利企業需同時符合四個條件:
從事國家非限制和禁止行業;
年度應納稅所得額不超過300萬元;
從業人數不超過300人;
資產總額不超過5000萬元。
(3)企業所得稅稅率(小規模納稅人和一般納稅人均適用)
應納稅所得稅超過300萬元,稅率25%
應納稅所得額大於100萬元、小於或等於300萬元,稅率20%,同時應納稅所得額按50%計算,按此計算,實際稅率為10%(詳見下圖)
應納稅所得額大於0,小於或等於100萬元,稅率20%,同時應納稅所得額按25%計算,按此計算,實際稅率為5%(詳見下圖)
三、總結
小規模納稅人不符合企業所得稅小型微利條件時,企業所得稅稅率為25%;
小規模納稅人符合企業所得稅小型微利條件,同時應納稅所得額在100萬至300萬之間,企業所得稅稅率為20%,同時應納稅所得額按50%計算,即實際稅率10%(所得稅費用=應納稅所得額*稅率);
小規模納稅人符合企業所得稅小型微利條件,同時應納稅所得額在100萬以下,企業所得稅稅率為20%,同時應納稅所得額按25%計算,即實際稅率5%(所得稅費用=應納稅所得額*稅率)。
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年營業額100W以內5%,100W-300W之間10%,300W以上25%
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小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,並且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。下面是小編整理的2017小規模納稅人稅率,歡迎大家閱讀!
1、《增值稅條例》第十二條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的小規模納稅人,一般是按照3%徵收率計算繳納增值稅。
【例】銷售貨物小規模納稅人銷售電腦,適用3%徵收率。
2.對小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產(動產)以及銷售自己未使用過的舊貨,按照3%減按2%計算繳納增值稅。
3.營業稅改徵增值稅後,小規模納稅人的增值稅徵收率同樣為3%,但財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
【例】酒店住宿業小規模納稅人提供住宿,適用3%徵收率。
4.財政部和國家稅務總局另有規定的除外,營改增後的政策包括5%的徵收率,具體包括:
(1)小規模納稅人銷售取得不動產;
小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的餘額為銷售額,按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
小規模納稅人銷售其自建的不動產,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
(2)小規模納稅人銷售土地使用權
納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的餘額為銷售額,按照5%的徵收率計算繳納增值稅。
(3)小規模納稅人出租取得的不動產
將建築物、構築物等不動產廣告位出租給其他單位或者個人用於發佈廣告,按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
(4)小規模納稅人提供勞務派遣服務
可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅;
也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
德才本末
由於一般納稅人要求比較嚴格,所以做帳要求細緻\n
一、購貨發票(進項)注意密碼是否清楚,蓋章是否合要求,月中認證發票。\n
二、銷售發票(開出收入票)數量金額清楚,蓋章到合適位置,記得下月初抄稅\n
三、根據銷項-進項差,算是否要交增值稅\n
1. 如果有增值稅,相對應就要交地稅附加稅,即:每個月地稅都要申報城建稅,市區為7%,郊區為增值稅*5%;申報教育附加,為增值稅*3%;地方教育附加,為增值稅*2%。\n
2. 如果沒有增值稅,地稅也要申報,做零申報。\n
3. 每個月地稅申報個稅,中國公民扣除標準是3500元,即超過3500元交個稅,外國公民扣除標準是4800,超過部分要交個稅。\n
4. 每季度都要申報企業所得稅,稅率25%,其中符合條件的小微企業,按20%的稅率繳納企業所得稅,年納稅額低於6萬含6萬的小小微企業,按10%徵收企業所得稅。\n
5. 簽定購銷合同要交印花稅,按合同金額的萬分之三繳納。\n
6. 每年根據職工人數交殘保金。\n
7. 新辦企業購稅控發票可以全額抵稅。
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小規模企業說的是增值稅和所得稅沒有關係,只有小型微利企業所得稅優惠一說,企業可以進行審批,認定為小型微利企業,享受所得稅優惠,因此正常企業一般都是三種所得稅繳納徵收方式,由企業申請或者稅務機關認定。
一、查賬徵收,可申請小型微利企業優惠。
要求嚴格按會計賬簿核算的利潤總額乘企業所得稅率(25%)計算,如果你企業利潤比較低,進貨成本規範有發票,而你又有一個好會計是可以採用的。如果你利潤低,收入規模小,人也比較少,你還可以申請小微企業所得稅優惠,這是是有理想的企業選擇方式。對於大多數人來說不合適,需要企業管理技術比較高,這是企業在發展中的一個坎,過去後就海闊天空了。
二、定率徵收,
要求按收入乘所核定的利潤率計算利潤總額再乘企業所得稅率(25%)計算,這個適合利潤率高的小微企業,對於好多服務行業比較合適。
三、定額徵收
要求在規定開票收入內直接繳納核定的稅款。這是企業人員少,利潤又高的企業,又和稅務機關溝通比較好的企業,可以降低企業管理成本和手續。是無憂的交稅方式,目前大多數小規模企業採用。對於不同行業,稅務機關都有標準。
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小規模納稅人適用徵收率,不是稅率。通常情況下,小規模納稅人適用3%的徵收率,但營改增試點的部分特殊項目,適用5%的徵收率。
1、修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條 小規模納稅人增值稅徵收率為3%。2、《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》:
第十六條 增值稅徵收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
3、《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》:
(八)銷售不動產。
5.小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的餘額為銷售額,按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
6.小規模納稅人銷售其自建的不動產,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
8.房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目,按照5%的徵收率計稅。
(九)不動產經營租賃服務。
4.小規模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照5%的徵收率計算應納稅額。
索爾流程
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,並且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
- 中文名小規模納稅人
- 定義指年
銷售額
在規定標準以下 - 從事
貨物
生產 - 提供
應稅勞務
的納稅人
認定標準
應稅勞務
的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,併兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應徵增值稅銷售額
(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上。一般納稅人
資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2012年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。營改增
一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人,符合條件的可於2012年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;2.《稅務登記證》副本;3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其複印件;4.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其複印件;5.經營場所產權證明或者租賃協議,或者其他可使用場地證明及其複印件;6.國家稅務總局規定的其他有關資料。管理規定
徵收率
固定資產
,減按2%徵收率徵收增值稅
。只能夠開具普通發票
,不得由稅務機關代開增值稅專用發票
。徵收方式
查賬徵收
、查定徵收
和定期定額徵收
。應納稅額
銷售貨物
或者應稅勞務,實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法,並不得抵扣進項稅額
。其應納稅額計算方式為:點擊加載更多
HLH王泓
這個問題本身就有問題。但這個問題也是很多人搞不清的問題(很可惜,本人寫的《“三小”納稅人各指的對象》卻未能通過審核,被判斷為“全網出現過高度相似文章的舊文”)
小規模納稅人是源自增值稅的規定,特指增值稅納稅人中的一類。按照現行稅法規定,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,小規模納稅人適用簡易計稅方法,按取得的銷售額乘以徵收率計算應納增值稅額。
而在所得稅中,沒有小規模納稅人這個概念,只有小型微利企業。即,所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,年度應納稅所得額不超過30萬元(2017年起50萬元),從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元的工業企業;從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元的其他企業。
自2015年10月1日至2017年12月31日,對符合條件的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率(實際等於10%)繳納企業所得稅。
稅海濤聲
小規模納稅人是增值稅概念,和所得稅沒必然聯繫。假如這個小規模納稅人註冊的是公司,就要交企業所得稅,你應該想知道的是規模較小的企業所得稅稅率是多少,按照稅法規定,企業所得稅的一般稅率是25%,小微企業的是20%再減半就是10%,但這個稅率是按照所得交的,不是按照收入額,比如公司的年銷售額是10萬,賺了1萬,那應納企業所得稅額就是1千。假如這個規模較小的企業核算不健全,那就要核定,分幾種核定方法,收入能定的按收入,成本能確定的按成本,都不能定的就直接按一些可能的費用核定,作為稅務人員我們一般按照最高的利潤率和稅額給你核定,這樣可以讓納稅人將舉證責任給納稅人。