關於遞延所得稅，你是不是很困擾？是的，我是這樣的。
首先明確一點，稅法比會計準則的級別更高。所以在計算所得稅的時候，要以稅法為主幹。為什麼會產生暫時性差異呢？舉個例子說:當期會計上的折舊高於稅法規定的折舊，在計算所得稅的時候，當然要以稅法。為基礎稅法上不讓你扣這麼多，而你偏要扣這麼多。在稅法上計算所得稅的時候你就要多繳稅，而會計上計算的所得稅，偏偏少了。那好，你可以按照稅法。計算出的的所得稅調整會計上的所得稅費用。
暫時性差異，稅法上說，不是不允許你抵扣，而是不能在現在抵扣。現在多交的稅，在以後可以少交，現在少交的稅，以後就要多交。這就產生了可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異，也就是遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
那麼現在，你要根據稅法上的所得稅。去調整到會計上的所得稅費用。也就是調減所得稅費用，因為稅法上多計的所得稅。也就是說你多交的所得稅。這時候當然就是
借:遞延所得稅資產貸:所得稅費用。
當未來可以抵扣時，稅法上可以少交所得稅。而在會計上多算了所得稅。這個時候以稅法上的所得稅為基礎，調增所得稅費用。也就是
借:所得稅費用貸:遞延所得稅資產。
同理，遞延所得稅負債。一樣也是這樣，只不過相反罷了。
歸根結底，按稅法上計算出的所得稅為基礎，通過定延所得稅資產或者遞延所得稅負債，調整得到會計上的所得稅費用。
所得稅費用，是按照會計準則算出來的利潤總額乘以稅率得到。屬於純粹的會計概念。而當期所得稅，是按稅法規定算出來的。需要繳納個稅務機關的稅額。或者說，當期所得稅是實際的發生額。而所得稅費用是理論上的金額，是按照會計準則得到的金額。在處理的程序上，我們一定是先計算應交所得稅，然後通過調整，得到會計上的所得稅費用。
遞延所得稅費用，是當期所得稅向所得稅費用調整過程中的金額。也就是
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用。
遞延所得稅負債的產生是稅法上，當期不讓你交稅，而你在會計上計算了的。在會計上計算了，也就是說在會計上所得稅就多了。以稅法為基準，需要調整所得稅費用。實際上，在以後期間，在稅法上是要交的，而會計上沒有計算的。
遞延所得稅資產是稅法上讓你交稅，而你當期在會計上沒有計算的。在會計上沒有計算的，也就是說會計上的所得稅少了。以稅法為基準，計算出的當期所得稅需要調減。實際上，在以後期間在稅法上不用交的，而在會計上計算的。
這也就是為什麼？
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產。
也就是:所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產。
順便一說，通過比較利潤表上的所得稅與利潤總額乘以稅率算出來的所得稅之間的差額，我們可以大致判斷出，企業在利潤上進行了多少會計上的調節。因為他們之間的差額，就是通過會計方法或者會計準則裡面規定的方法，可能合法，也可能不合法，但手段比較巧妙。而進行調節的所得稅費用。更進一步說，也就是調節的收入和費用。
大部分的恐懼與懶惰有關。我們常常會害怕改變，其實都是因為自己太懶了，懶得去適應新的環境，懶得去學習新的知識，涉足新的領域，但如果總是這樣的話如何能讓自己成熟起來呢？進步，從拒絕懶惰開始！
閱讀更多 周然字惘 的文章
