08.24 國地稅合併後，財務高手如何在1分鐘內判斷數據異常？

財務報表數據又異常了？！國地稅合併之後，金三大數據稽查空前嚴格，成本費用、企業收入、應納稅額、虛開發票、壞賬……已經成為稅務稽查的重點事項！

誰不想有一雙快速識別異常數據的火眼金睛，快速有效地識別風險陷阱，幫助企業規避？究竟那些財務高手們是如何做到1分鐘內判斷數據是否異常的？

今天，小好將從資產負債表、現金流量表、利潤表出發，幫助小主們判斷分析相關會計數據的異常情況，識別財務陷阱，洞察財務報表背後的涉稅風險，能夠掌握實際、有效的財務分析方法。

除此之外，小好將重申金三大數據對於財務報表數據異常的近30個稽查點，趕緊看完自查吧！

如果想向管理會計轉型、從基本的財務工作中解脫出來，學會判斷企業的未來前景、升職加薪......那麼，這篇文章你們一定要閱讀，而且要仔細的閱讀~

01

與利潤表相關的會計數據異常情況

一、利潤表中的主要關鍵指標

利潤表是反映一個企業一定會計期間經營成果的會計報表。表中主要數據為：

1.營業收入

2.營業成本

3.營業稅金及附加

4.期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）

5.所得稅費用

溫馨提示：

國地稅合併後，稅局將通過以下數據判斷企業稅款有無異常。小主們記得多多留意。

1.企業庫存，作為一個有相對穩定的週期性波動數據。可以通過比對供應鏈上下游企業的數據，來檢查有無異常。

2.企業成本費用，通過核對企業每一筆支出、產品及對應發票，來判定有無異常。

3.關注企業收入，通過企業成本和費用來比對企業利潤有無異常。

4.企業應納稅額，若企業增值稅額與企業毛利不匹配、企業期末存貨與留底稅金不匹配；企業繳納的地稅附加稅費，與國稅增值稅比對不一致等等，都可通過大數據就能識別出異常。

作為企業利潤表中的一個主要指標，營業收入在公司銷售產品的過程中，一般都會產生應收賬款。正常情況下，應收賬款的變化幅度應與營業收入的變化相一致。

如果應收賬款增長速度高於營業收入，可能意味著：

1.公司放寬信用條件以刺激銷售;

2.公司人為通過“應收賬款”科目虛構營業收入。

此外，理論上來說，雖然隨著應收賬款迅速增加和銷售回款速度下降，經營性現金流自然會隨之下降，但是，如果經營性現金流淨值的增長速度長期顯著低於淨利潤甚至為負數，且應收賬款的增速一直高居不下時，就需引起注意，因為這極有可能是公司虛構營業收入而非放鬆信用條件。

3.存在賣票行為。

三、營業利潤大幅增加的同時營業成本、銷售費用等增加比例很小。

公司正常經營產生營業收入時不可避免要產生營業成本和銷售費用，這兩項費用一般與營業收入的增長率是保持一致的。如果當期營業利潤出現了大幅增加，而營業成本、銷售費用等沒有變化或變化很小，則有三種可能：

第一，相關的銷售並不存在;

第二，公司為優化當年盈利水平，已將當期應計費用調至上一會計年度;

第三，公司刻意調減當期應計費用來相對提高營業利潤，如將應作為期間費用的無形資產研究費用資本化為在建工程或計入長期待攤費用等。

四、公司應繳增值稅、營業稅金及附加和所得稅費用異常低，與收入和利潤增長幅度不匹配

公司所得稅一般由公司計算出的應納稅所得額乘以所得稅率所決定，如果公司利潤較高，但是所得稅卻低於應有的水平，說明所得稅費用與淨利潤差異較大，在沒有免稅條款的情況下，很可能是報表舞弊的預警信號。

同樣，公司應繳增值稅應與銷售商品增值額對應，營業稅金及其附加與提供應稅勞務等相對應，如果應繳增值稅偏低，可能意味著營業收入被虛構。

此外，如果應稅額與淨利潤差異較大，也可能是公司偷稅漏稅或虛構收入的預警信號。

02

與資產負債表相關的會計數據異常

一、資產負債表中的關鍵指標數據

判斷一家企業的未來前景，需要了解利潤及其背後的經營狀況。因此，對財務報表的分析必不可少。

1.貨幣資金

2.應收賬款

3.其它應收款

4.存貨

5.固定資產

6.無形資產

7.短期借款

8.應付賬款

9.預收賬款

10.其他應付款

11.長期借款

12.未分配利潤

二、應收賬款數據可能出現的異常

1.虛開收入的行為

2.賣票行為

3.壞賬風險

【案例】

某企業與應收帳款有關的資產負債表、損益表有關數據如下，試分析該企業的應收賬款現金流狀況。

銷售收入增長了 1.83%，從而導致應收賬款增長 1.83%，即應收賬款增加 62.39，也就是現金使用增加 62.39。

由銷售增長和應收賬款資產效率二者共同導致的應收賬款現金使用增加約1694，由上述計算過程和結果，可知該企業銷售收入增長並不明顯，但應收賬款週轉天數卻遲延了 14 天，說明企業催收工作不力，大量資金下游企業佔用，導致自身經營現金流不足。

三、應付賬款可能出現的異常

1.虛構購進

2.購買增值稅發票行為

溫馨提示：

1.“虛開發票”，金三利用強大的大數據，納稅人的稅號下，進項發票與銷項發票的行業相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數量相關性、比率相關性統統在它的“掌控“之中，虛開發票查驗指數100%。

2.“逃不掉的增值稅”，商品品類由商品編碼控制、商品數量由單位編碼控制，單價、金額本身就是數字，通過大數據計算商品增值額，庫存存量額（增值稅發票的留抵），增值稅逃不掉。

3.“庫存賬實是否一致”，開票軟件已經增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數據的快速和準確度會超出你想象，它會比你自己更瞭解你的庫存狀況，一旦有業務發生，庫存狀況盡收它的“法眼”。

四、存貨可能出現的異常

1.人為結轉成本

2.虛構成本

3.購買增值稅專用發票等行為

五、其他應收款和其他應付款可能出現的異常

其他應收款或其他應付款數額巨大，與公司的主營業務收入規模不匹配。

由於公司會計人員將經營活動以外的其他各種應收或應付的款項全部用其他應收款和其他應付款科目核算，這使得這兩個科目的核算內容比較繁雜，很容易成為某些單位或個人進行舞弊的工具。

涉及其他應收款和其他應付款的舞弊手法主要有：

1.利用其他應收款科目隱藏短期投資，截留投資收益;

2.利用其他應收款隱藏利潤，偷逃稅款;

3.利用其他應收款轉移資金;

4.利用其他應收款私設小金庫;

5.利用其他應付款隱藏費用等。

財務報表數據異常，金三數據稽查如此之大，小主們每天要面對的工作那麼多，如何在有限的時間裡，能夠快速有效的識別風險陷阱，幫助企業規避？

建議小主們使用“好會計”，它能從發票環節就對風險做預警提示，並對稅務監測做智能處理，防範稅務風險於未然！稅收新政調整細則，申報注意事項，財稅賬務處理，稅務風險監控這些統統幫您搞定！

【發票稽核】

自動稽核對比：銷項發票與進項發票的商品編碼匹配，預警負庫存。

商品購進及銷售數量比對，異常預警，避免金稅三期電子底賬庫通過發票來監控企業庫存及銷售商品匹配情況的預警，從而引起稅務機關的關注。

【智能發票測算，防止多交稅】

【開票收入與財報收入預警】

在金稅三期的監控下，企業所得稅申報的營業收入，會與財務報表收入、增值稅開票收入進行比對，此項指標監控可預警跨稅種收入數據不符，預防企業所得稅和增值稅納稅風險。

03

與現金流量表相關的會計數據異常

一、現金流量表中的主要關鍵指標

1.銷售商品、提供勞務收到的現金

2.購買商品、接受勞務支付的現金

3.支付的各項稅費

4.支付給職工、以及為職工支付的現金

5.支付的其他與經營活動有關的現金

6.投資支付的現金

7.購建固定資產、無形資產等支付的現金

8.借款收到的現金

9.償還債務支付的現金

二、擁有與經營業績不相匹配的現金餘額，且現金佔資產總額比例過高，多年來變化很小。

一般而言，公司為了避免負擔額外不必要的機會成本，其貨幣資金餘額都會與自身的經營情況相匹配。

如公司的貨幣資金餘額明顯超出經營規模的需要，且多年來無變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成：

1.現金用途受到限制，如進行質押、設立擔保等，而公司未將相關情況進行披露;

2.現金資產被控股股東等關聯方佔用。

三、高額現金伴隨著高額短期負債和逾期欠款等

如果公司擁有高額貨幣資金的同時還伴有高額的短期銀行借款等短期負債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那麼該公司背後可能也存在著和上一情況一樣的問題。

四、應收賬款變動不大的情況下，銷售商品、提供勞務所收到的現金與營業收入和增值稅增幅不匹配。

理論上來說，在應收賬款年初年末餘額變動幅度不大的情況下，當年的銷售商品、提供勞務收到的現金增長幅度應與營業收入以及增值稅的增幅相匹配。

如現金流增幅大大小於收入和增值稅增幅，則有虛構收入並虛開增值稅發票的嫌疑。

五、應付賬款變動不大的情況下，購買商品、接受勞務支付的現金與營業成本增幅不匹配。

同應收賬款一樣，在應付賬款年末餘額變動幅度不大的情況下，當年的購買商品、接受勞務支付的現金應與營業成本增幅保持相當水平，如現金流增幅大大小於營業成本，則公司有可能虛構收入，並相應虛構了相關營業成本。

六、其他與投資活動相關的現金流會計數據異常情況

第一，某會計年度現金流量表中出現大額的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”，而在資產負債表及其附註中的固定資產原值、在建工程以及無形資產等長期資產項目在年度內沒有發生明顯變化；

第二，“投資支付的現金”、“收回投資收到的現金”與長期股權投資、可供出售金融資產等科目變動幅度不匹配；

第三，“吸收投資收到的現金”與驗資報告中的貨幣出資金額不匹配。