第三章
固定資產
一、單選題
1.下列各項中，屬於固定資產特徵的是（ ）。
A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的
B.使用壽命超過一個月
C.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業
D.該固定資產的成本能夠可靠地計量
2.下列各項中，不應作為企業資產負債表中資產列報的是（ ）。
A.委託代銷商品
B.工程物資
C.融資租入固定資產
D.經營租入固定資產
3.甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。採用自營方式建造一棟廠房，實際領用工程物資585萬元（含稅）。另外，領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為160萬元，計稅價格為200萬元；領用生產用原材料的實際成本為100萬元，相關的進項稅額為17萬元；發生的在建工程人員薪酬為149萬元。假定該庫房已達到預定可使用狀態，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。則甲公司建造該廠房的入賬價值為（ ）萬元。
A.909
B.994
C.1011
D.1045
4.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×17年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產設備作為固定資產使用，購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日支付285萬元，其中含增值稅稅額85萬元，餘款分3年於每年年末等額支付。第一期於2×17年年末支付，2×17年1月1日設備交付安裝，支付安裝費等相關費用5萬元，2×17年2月1日 達到預定可使用狀態。假定同期銀行借款年利率為6%。（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A，6%，4）=3.4651，根據上述資料，不考慮其他因素。甲公司2×17年2月1日固定資產的入賬價值是（ ）萬元。
A.467.3
B.472.3
C.552.3
D.285
5.甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為17%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上註明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，取得貨物運輸行業增值稅專用發票註明運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.22萬元，以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（ ）萬元。
A.101.78
B.117
C.102
D.119
6.英明公司為增值稅一般納稅人，2×16年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批並全部領用，其價款為50000元（不含增值稅），款項已通過銀行存款支付；辦公樓建造時，領用本公司外購的原材料一批，價值（不含增值稅）為20000元；領用本公司所生產的庫存產品一批，成本為48000元（未計提存貨跌價準備），公允價值為50000元，應付建造工人的工資為10000元；辦公樓於2×17年12月完工。該辦公樓達到預定可使用狀態時的入賬價值為（ ）元。
A.128000
B.130000
C.138500
D.139900
7.2×17年1月1日，甲公司從乙租賃公司經營租入一臺辦公設備。租賃合同規定：租賃期開始日為2×17年1月1日，租賃期為3年，租金總額為24萬元，第1年免租金，第2年年末支付租金8萬元，第3年年末支付租金16萬元；租賃期滿，乙租賃公司收回辦公設備。假定甲公司在每年年末確認租金費用。不考慮其他因素，則甲公司2×17年確認租金費用（ ）萬元。
A.9
B.0
C.8
D.27
8.下列各項固定資產，不應當計提折舊的是（ ）。
A.企業臨時出租給其他企業使用的固定資產
B.未使用的設備
C.經營租出的固定資產
D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產
9.英明公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為17%。2×17年2月28日，英明公司購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款600萬元，增值稅進項稅額102萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，英明公司發生安裝人員工資50萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為30萬元，相應的增值稅進項稅額為5.1萬元，市場價格（不含增值稅）為40萬元。設備於2×17年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。下列支出不應當計入英明公司外購設備的初始入賬價值的是（ ）。
A.設備價款600萬元
B.安裝人員工資50萬元
C.材料成本30萬元
D.材料市價40萬元
10.甲企業為增值稅一般納稅人。2015年12月15日由於企業轉產，現將一臺2013年12月1日購入的生產設備出售，開出的增值稅專用發票中註明的設備價款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，發生清理費用12萬元。該設備原值為3200萬元，預計使用壽命為10年，預計淨殘值為20萬元，採用年限平均法計提折舊，至出售時已計提的減值準備為400萬元。假定不考慮其他稅費，出售該設備影響當期損益的金額為（ ）萬元。
A.-176
B.176
C.164
D.-164
二、多選題
1.為遵守國家有關環保法律的規定，2×17年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，A設備改造完成達到預定可使用狀態並交付使用。A生產設備預計使用年限為16年，已使用8年，安裝環保裝置後預計還可使用8年；環保裝置預計使用年限為5年。下列各項關於環保裝置的會計處理中，正確的有( )。
A.環保裝置不應作為單項固定資產單獨確認
B.環保裝置應作為單項固定資產單獨確認
C.環保裝置達到預定可使用狀態後按A生產設備剩餘使用年限計提折舊
D.環保裝置達到預定可使用狀態後按環保裝置的預計使用年限計提折舊
2.對於一般納稅人，下列有關外購固定資產核算的說法中，正確的有（ ）。
A.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本
B.企業購入的環保設備，不能通過使用直接給企業帶來經濟利益的，不應作為固定資產進行管理和核算
C.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定
D.企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不包含可以抵扣的增值稅稅款）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等
3.自營方式建造固定資產時，發生的盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去過失人或保險公司等賠款後的差額，可能計入的科目有（ ）。
A.管理費用
B.製造費用
C.營業外支出
D.在建工程
4.下列有關專項儲備的表述正確的有（ ）。
A.高危行業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益
B.使用提取的安全生產費形成固定資產的，形成固定資產的同時按固定資產的成本確認累計折舊，該固定資產在以後期間不再分期計提折舊
C.企業使用提取的安全生產費時，屬於費用性支出的，支付時會減少所有者權益
D.使用提取的安全生產費屬於費用性支出的，直接衝減專項儲備
5.下列有關固定資產成本的確定，說法正確的有（ ）。
A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外
B.企業以融資租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化
C.核電站核設施企業預計的棄置費用現值應計入固定資產的成本
D.融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產入賬價值的基礎
6.對於同一項固定資產，採用雙倍餘額遞減法計提折舊，和採用年限平均法計提折舊相比，將使( )。
A.計提折舊的後期，企業利潤較小，固定資產原值較小
B.計提折舊的初期，企業利潤較大，固定資產原值較大
C.計提折舊的後期，企業利潤較大，固定資產淨值較小
D.計提折舊的初期，企業利潤較小，固定資產淨值較小
7.下列固定資產中，企業應將其所計提的折舊額記入“管理費用”科目的有（ ）。
A.生產車間使用的機器設備
B.行政管理部門使用的辦公設備
C.厂部的辦公設備
D.未使用的廠房
8.關於固定資產的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法，下列說法中不正確的有（ ）。
A.固定資產使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命和折舊方法
B.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當調整固定資產折舊方法
C.固定資產的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法的改變應作為會計政策變更處理
D.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當相應改變固定資產使用壽命
9.下列關於固定資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.已轉為持有待售的固定資產不應計提折舊
B.至少每年年度終了對固定資產折舊方法進行復核
C.至少每年年度終了對固定資產使用壽命進行復核
D.至少每年年度終了對固定資產預計淨殘值進行復核
10.下列各項中，屬於固定資產減值跡象的有（ ）。
A.固定資產將被閒置
B.計劃提前處置固定資產
C.有證據表明資產已經陳舊過時
D.企業經營所處的經濟環境在當期發生重大變化且對企業產生不利影響
三、判斷題
1.企業持有固定資產的目的是用於生產商品、提供勞務、出租或經營管理，而不是直接用於出售。（ ）
2.企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓費等。（ ）
3.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應將該款項按各項固定資產公允價值佔公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產的成本。（ ）
4.已經達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確認為固定資產，並計提折舊；待辦理竣工決算後再按實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（ ）
5.企業採用的折舊方法中，雙倍餘額遞減法計算折舊額時，在固定資產使用初期不考慮淨殘值，只有在最後兩年才考慮淨殘值的影響。（ ）
6.企業採用年數總和法計算折舊額時，在固定資產使用初期不考慮淨殘值，只有在其折舊年限到期前兩年內才考慮淨殘值的問題。（ ）
7.企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產折舊方法。（ ）
8.固定資產應按月計提折舊，通常是當月增加的固定資產，當月開始計提折舊，當月減少的固定資產，當月不計提折舊。（ ）
9.固定資產達到預定可使用狀態後發生的工程物資盤虧淨損失應計入固定資產成本。（ ）
10.對於融資租入固定資產，無法合理確定租賃期屆滿後承租人是否能夠取得租賃資產所有權的，應當以租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。（ ）
四、計算題
1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬於增值稅一般納稅人。甲公司2×15年至2×17年與固定資產有關的業務資料如下：
（1）2×15年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上註明的生產線價款為1 030萬元，增值稅稅額為175.1萬元；發生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。
（2）2×15年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為11.8萬元，發生安裝工人工資5萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
（3）2×15年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為5年，預計淨殘值為6.8萬元，採用年數總和法計提折舊。
（4）2×16年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。甲公司預計該生產線未來4年現金流量的現值為558.8萬元；該生產線的公允價值減去處置費用後的淨額為500萬元。該生產線的預計尚可使用年限為4年，預計淨殘值為8.8萬元，改為採用年限平均法計提折舊。
（5）2×17年6月30日，甲公司採用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122.95萬元。
（6）2×17年8月20日，改良工程完工驗收合格並於當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計淨殘值為13萬元，採用年限平均法計提折舊。2×17年12月31日，該生產線未發生減值。
要求：
（1）編制2×15年12月1日購入該生產線的會計分錄。
（2）編制2×15年12月與安裝該生產線相關的會計分錄。
（3）編制2×15年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。
（4）計算2×16年度該生產線計提的折舊額。
（5）計算2×16年12月31日該生產線應計提的減值準備金額，並編制相應的會計分錄。
（6）編制2×17年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
（7）計算2×17年8月20日改良工程達到預定可使用狀態後該生產線的成本及2×17年度該生產線改良後計提的折舊額。
（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱）
2.長江公司2×13年至2×17年，與固定資產有關的業務資料如下：
（1）2×13年12月12日，長江公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上註明的設備價款為456萬元，另支付運雜費5萬元，款項以銀行存款支付，假設沒有發生其他相關稅費。該設備於當日投入使用，預計使用年限為6年，預計淨殘值為11萬元，採用年限平均法計提折舊；
（2）2×14年6月對該設備進行簡單維修，領用維修材料9000元，發生修理人員工資1000元；
（3）2×15年12月31日，因存在減值因素，長江公司對該設備進行減值測試，2×15年12月31日該設備的公允價值減去處置費用的淨額為271萬元；預計該設備未來使用及處置產生的現金流量現值為291萬元。假定計提減值準備後設備的預計淨殘值、使用年限和折舊方法不變；
（4）2×17年6月，因轉產該設備停止使用，2×17年11月30日長江公司以90萬元的價格將該設備出售給甲公司，處置時發生固定資產清理費用10萬元，以銀行存款支付。
假定不考慮增值稅等其他相關稅費，要求：
（1）計算長江公司購入設備的入賬價值；
（2）計算2×17年上述設備應計提的折舊額；
（3）編制2×17年長江公司出售該設備的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示，金額保留小數點後兩位。）
答案與解析
一、單選題
1.
【答案】A
【解析】從固定資產的定義看，固定資產具有以下三個特徵：（1）固定資產是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；（2）固定資產的使用壽命超過一個會計年度；選項B不正確，（3）固定資產是有形資產。選項C和D屬於固定資產的確認條件。
2.
【答案】D
【解析】在租賃的核算中屬於企業資產的有：1.以經營租賃方式出租的固定資產；2.以融資租賃方式租入的固定資產。經營租賃方式租入固定資產所有權不屬於承租方，融資租賃方式租出的固定資產所有權不屬於出租方，所以不屬於企業的資產。
3.
【答案】A
【解析】選項A正確，甲公司該廠房的入賬價值=585/（1+17%）＋160＋100＋149=909（萬元）。自行建造的固定資產，其成本由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成，包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。
本題中的物資成本包括：領用本企業生產的產品和領用本企業購進的原材料。因為廠房屬於增值稅應稅項目，所以領用本企業生產的產品不需要確認銷項稅額，領用購買的原材料也不需要做進項稅額轉出，稅費的部分不計入固定資產的成本。
4.
【答案】B
【解析】甲公司2×17年2月1日固定資產的入賬價值=200+100×2.6730+5=472.3（萬元）。
企業購買固定資產是實質上屬於融資租賃的，超過正常信用條件的延期支付，固定資產的成本應該以購買價款的現值為基礎確定。
購買價款的現值=200+100×2.6730=267.3萬元（其中的200萬元因為是在購買時就支付的，所以現值就是當時支付的200萬元）。為使固定資產達到預定可使用狀態支付的安裝費等相關費用計入購買固定資產的成本中核算。
5.
【答案】C
【解析】甲公司購入該機器設備的成本=100+2=102（萬元）。
企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不包括可以抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費。
參考會計分錄：
借：固定資產 102
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17.22
貸：銀行存款 119.22
6.
【答案】A
【解析】該辦公樓的入賬價值=50000+20000+48000+10000=128000（元）。
7.
【答案】C
【解析】在出租人提供了免租期的情況下，承租人應該將租金總額在整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分攤免租期內應確認租金費用。甲公司2×17年應確認本年租金費用金額=（8+16）/3=8（萬元）。
8.
【答案】D
【解析】企業應對所有固定資產計提折舊，但是已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。
9.
【答案】D
【解析】英明公司領用外購原材料安裝設備，設備屬於增值稅應稅項目，因此領用材料的增值稅進項稅額無需轉出；而材料被領用之前屬於英明公司的資產，領用之後，材料只是以不同的形式為企業提供經濟利益，因此是按照領用材料的成本增加資產的價值，而不是領用時的市場價格，選項D，不應計入英明公司外購設備的初始入賬價值。
10.
【答案】A
【解析】會計分錄為：
借：固定資產清理2164
固定資產減值準備400
累計折舊636
貸：固定資產3200
借：固定資產清理12
貸：銀行存款12
借：銀行存款2340
資產處置損益176
貸：固定資產清理2176
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340
（2000×17%）
二、多選題
1.
【答案】BD
【解析】固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。
2.
【答案】ACD
【解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本，選項A正確；購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定，選項C正確；企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不包含可以抵扣的增值稅稅款）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等，選項D正確；企業購入的環保設備等，雖然不能直接給企業帶來經濟利益，但有助於企業從其他相關資產的使用中獲得經濟利益，所以也應確認為固定資產，選項B錯誤。
3.
【答案】ACD
【解析】在建工程發生的盤虧盤盈區分是人為原因造成的，還是自然災害等原因造成的，如果是自然災害造成的盤盈盤虧淨收益或者淨損失，計入營業外收支中核算；如果是人為原因造成的，區分是建設期間還是工程完工之後發生的進行處理，建設期間發生盤盈盤虧計入在建工程的成本中，完工之後的盤盈盤虧，計入管理費用等科目核算。
4.
【答案】ABCD
【解析】選項A，高危行業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目；選項B，使用提取的安全生產費形成固定資產的，按照形成固定資產的成本衝減專項儲備，並確認相同金額的累計折舊，該固定資產在以後期間不再計提折舊。選項C、D，企業使用提取的安全生產費時，屬於費用性支出的，直接衝減專項儲備，專項儲備是所有者權益類科目，支付時會減少所有者權益。
5.
【答案】ABCD
【解析】融資租賃方式租入的固定資產按照自有固定資產核算，發生的改良支出符合資本化條件的，直接計入資產成本；經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，通過“長期待攤費用”科目核算，並在剩餘租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，採用合理的方法進行攤銷。
6.
【答案】CD
【解析】和年限平均法相比，採用雙倍餘額遞減法對固定資產計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業利潤較小，固定資產淨值較小；由於總的應計折舊額是不變的，所以計提折舊的後期折舊費用較小，企業利潤較大，固定資產淨值=固定資產原價-累計折舊，所以固定資產淨值較小。
固定資產的原值=固定資產的初始確認成本，固定資產淨值=固定資產原值-累計折舊，因加速折舊法前期計提的折舊多，所以固定資產的淨值相對於年限平均法來說一定是較小的，排除了選項A、B。
雙倍餘額遞減法和年數總和法都是加速折舊的折舊方法，所謂加速折舊就是在折舊的前期折舊的金額比折舊後期折舊金額大，利潤總額=收入-費用，折舊越多，費用越大，利潤就會越小，所以加速折舊法前期的折舊金額大，利潤金額小，選項C、D正確。
【提示】本題前期不包括開始時點，開始時點固定資產淨值都等於固定資產原價，後期不包括持續使用至固定資產使用到期的處置時點，固定資產使用到期，處置時固定資產淨值都為0。
7.
【答案】BCD
【解析】行政管理部門的固定資產、厂部的辦公設備和未使用的廠房計提的折舊應該記入“管理費用”科目，選項B、C和D正確；生產車間使用的機器設備，其計提的折舊應記入“製造費用（生產成本）”科目，選項A錯誤。固定資產計提折舊計入的科目應該是按照受益對象進行劃分的，生產車間使用的機器設備的折舊應該計入製造費用或者是生產成本，銷售部門的機器設備的折舊計入銷售費用，厂部和行政管理部門機器的折舊計入管理費用中核算。比較特殊的就是折舊沒有受益對象的，折舊費用計入管理費用中核算，比如選項D。
8.
【答案】ACD
【解析】固定資產使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命，不需要調整折舊方法，選項A錯誤；固定資產的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法的改變應作為會計估計變更處理，選項C錯誤；與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式發生重大改變的，應當調整固定資產折舊方法，選項B正確，選項D錯誤。
9.
【答案】ABCD
10.
【答案】ABCD
三、判斷題
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】員工培訓費不計入固定資產的成本，應於發生時計入當期損益。企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
專業人員服務費是可以計入固定資產的成本中的，員工培訓費不計入固定資產的成本，在發生時計入當期損益。
3.
【答案】√
【解析】企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。
4.
【答案】×
【解析】已達到預定可使用狀態的固定資產，但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，並計提折舊；待辦理完竣工決算手續後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】在固定資產使用初期，用雙倍餘額遞減法計提年折舊額時不考慮淨殘值，只有在其折舊年限到期前兩年內才考慮其淨殘值的問題。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。
9.
【答案】×
【解析】固定資產達到預定可使用狀態前發生的工程物資盤虧淨損失應計入固定資產成本；固定資產達到預定可使用狀態後發生的工程物資盤虧淨損失應計入當期損益。
10.
【答案】√
四、計算題
1.
【答案】
（1）2×15年12月1日，購入設備
借：在建工程 1 034
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 175.1
貸：銀行存款 1 209.1
（2）2×15年12月1日，安裝生產線
借：在建工程 16.8
貸：原材料 11.8
應付職工薪酬 5
（3）2×15年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態
借：固定資產 1 050.8
貸：在建工程 1 050.8
（4）2×16年折舊額=（1050.8-6.8）×5÷15=348（萬元）
（5）2×16年12月31日
該生產線的賬面價值=1050.8-348=702.8（萬元），生產線的未來現金流量現值為558.8萬元，而公允價值減去處置費用後的淨額為500萬元，所以，該生產線可收回金額為558.8萬元，該生產線發生減值，應計提減值準備金額=（1050.8-348）-558.8=144（萬元）
借：資產減值損失 144
貸：固定資產減值準備 144
（6）2×17年6月30日改良前累計計提的折舊額=348+（558.8-8.8）÷4÷2=416.75（萬元）
借：在建工程 490.05
累計折舊 416.75
固定資產減值準備 144
貸：固定資產 1 050.8
（7）改良後該生產線成本=490.05+122.95=613（萬元）
2×17年改良後應計提折舊額=（613-13）÷4÷12×4=50（萬元）。
2.
【答案】
（1）長江公司購入設備入賬價值=456+5=461（萬元）。
（2）2×14年度和2×15年度該設備計提的折舊額合計=（461-11）÷6×2=150（萬元），2×14年發生的設備修理費屬於費用化的後續支出，不影響固定資產賬面價值。
2×15年12月31日該設備的賬面價值=461-150=311（萬元），其可收回金額為291萬元，低於賬面價值，故應計提的固定資產減值準備金額=311-291=20（萬元）。
2×16年應計提的折舊額=（291-11）÷（6-2）=70（萬元）。
2×17年1至11月計提的折舊額=（291-11-70）÷（3×12）×11=64.17（萬元）或者=（291-11）÷（6-2）×11/12=64.17（萬元）。
（3）2×17年11月30日
借：固定資產清理 156.83
累計折舊 284.17（150+70+64.17）
固定資產減值準備 20
貸：固定資產 461
借：固定資產清理 10
貸：銀行存款 10
借：銀行存款 90
資產處置損益 76.83
貸：固定資產清理 166.83
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