一、概覽
稅制綜述
【稅制結構】
埃塞俄比亞實行分稅制。
埃塞俄比亞實行聯邦政府和各州政府分稅的制度。各州將一定比例的稅收上繳聯邦政府。聯邦政府根據各地區人口、經濟狀況及上繳稅收的情況向各州撥款。
中央稅包括關稅及其它貨物進出口稅收；受僱於中央政府、國際僱主人員的個人所得稅；中央政府擁有企業的利潤稅、個人所得稅和增值稅；國家彩票收入和其它中獎收入的稅收；飛機、火車和海運活動的稅收；中央政府擁有的房屋、財產的租金收入的稅收；中央政府頒發或許可的證照、服務費用的稅收。
中央政府和地方政府共享稅包括公司的利潤稅，個人所得稅和增值稅，利潤稅，特許權使用費和大規模開採石油、天然氣、森林資源的土地租金稅收。
二、各類稅種
１企業所得稅Enterprise Income Tax
埃塞俄比亞現行的所得稅法為《第979/2016號所得稅公告》。此公告於2016年8月18日在埃塞俄比亞首都亞的斯亞貝巴正式對外公佈，適用於2016年7月8日起取得的收入。《第979/2016號所得稅公告》頒佈之前通行的所得稅法為《第286/2002號所得稅公告》及其修正案。
與《第286/2002號所得稅公告》相比，《第979/2016號所得稅公告》在內容上進行了較大幅度的修訂，主要體現在三個方面：第一，對與收入密切相關的資產類項目及應稅行為賦予明確定義，更全面地規範化管理，堵塞徵管漏洞；第二，增設了所得分類，由原有的四類所得（A、B、C、D）增至五類所得（A、B、C、D、E），原所得分類不變，增設了E類所得（免稅所得），將免稅所得予以統一梳理；第三，大幅提高所得起徵點。A、B、C類所得的起徵點均有較大幅度的提高，順應了目前埃塞俄比亞經濟發展的趨勢。
任何在埃塞俄比亞境內取得收入的企業均需繳納所得稅。所得稅納稅人分為三類，分別為A類納稅人、B類納稅人、C類納稅人。其中，企業所得稅納稅人為A類納稅人。根據所得的性質，所得稅法將其分成了五類，分別為A類所得、B類所得、C類所得、D類所得和E類所得。其中，企業所得稅納稅人涉及到的所得類型為B類所得、C類所得、D類所得和E類所得。不同所得類型對應不同的稅率和計算方法。所得稅按年申報，並且根據不同所得類型、不同納稅人類別分別進行納稅申報和稅收評定。所得稅應納稅額（包括代扣代繳的稅款）需在到期前繳納，未按時繳納的稅款將產生利息和罰款。所得稅多繳稅款能夠予以抵免、退稅或抵繳其它稅收。
居民企業
【判斷標準】
埃塞俄比亞居民企業包括居民機構和埃塞俄比亞政府、埃塞俄比亞境內各地的州政府或市政府。
埃塞俄比亞居民機構需滿足下列條件：
（1）在埃塞俄比亞註冊成立或組建的機構；或
（2）在埃塞俄比亞有其有效管理場所。
【徵收範圍】
埃塞俄比亞居民企業應就其全球收入申報繳納企業所得稅。
居民企業可能涉及的收入類型有B類所得（建築物租賃所得）、C類所得（營業所得）、D類所得（其他所得）中的股息、利息、特許權使用費所得。
【稅率】
（1）B類所得
居民企業取得B類所得適用30%的稅率。
（2）C類所得
一般居民企業取得C類所得適用30%的稅率。微型企業按照下表規定的稅率計算企業所得稅。
（3）D類所得
居民企業取得股息所得適用10%的稅率。
居民企業取得利息所得，如果源於埃塞俄比亞居民金融機構適用5%的稅率，除此之外適用10%的稅率。
居民企業取得特許權使用費所得適用5%的稅率。
2.個人所得稅Individual Income Tax
埃塞俄比亞目前通行的所得稅法為《第979/2016號所得稅公告》。此公告於2016年8月18日在埃塞俄比亞首都亞的斯亞貝巴正式對外公佈，適用於2016年7月8日起取得的收入。
任何在埃塞俄比亞境內取得收入的個人均需繳納個人所得稅。所得稅納稅人分為三類，分別為A類納稅人、B類納稅人、C類納稅人。根據所得的性質，所得稅法將其分成了五類，分別為A類所得、B類所得、C類所得、D類所得和E類所得。不同所得類型對應不同的稅率和計算方法。所得稅按年申報，並且根據不同所得類型、不同納稅人類別分別進行納稅申報和稅收評定。所得稅應納稅額（包括代扣代繳的稅款）需在到期前繳納，未按時繳納的稅款將產生利息和罰款。所得稅多繳稅款能夠予以抵免、退稅或抵繳其它稅收。
居民納稅人
【判定標準】
埃塞俄比亞居民納稅人指的是滿足下列條件的個人：
（1）在埃塞俄比亞有住所；
（2）被派駐國外的領事、外交官等埃塞俄比亞公民；
（3）一年之內在埃塞俄比亞連續或間歇性的停留時間超過183天。如果個人在某個納稅年度內屬於居民納稅人，但其在前一納稅年度內不屬於居民納稅人，那麼在當前年度中被視為居民納稅人應從其首次出現在埃塞俄比亞之日起開始算起。如果個人在某個納稅年度內屬於居民納稅人，但其在下一納稅年度不屬於居民納稅人，則其在當前納稅年度中被視為居民納稅人的時間應截止至其在埃塞俄比亞停留的最後一天。
【徵收範圍】
（1）應稅所得
A類所得（僱傭所得）的應稅所得包括：僱員在過去、現在或將來受僱期間取得的薪金、工資、津貼、獎金、佣金、退職金或其它報酬；僱員在過去、現在或將來受僱期間取得的額外福利；僱員在僱傭關係終止之時取得的款項，無論此種款項是僱主根據協議主動支付的還是按照法律要求支付的，其中包括裁員或失業補償，或優厚解僱費。
B類所得的應稅所得為納稅年度內納稅人通過建築物租賃取得的毛收入減去該年納稅人可扣除的總額之後的餘額。
C類所得的應稅所得為納稅年度內納稅人的營業收入減去該年納稅人可扣除的款項之後的餘額。
D類所得中股息、利息、特許權使用費所得全額為其應稅收入
（2）免稅所得
所得稅法規定，下列款項被視為免稅收入：
①僱主向僱員提供的福利：支付的相當於僱員實際醫療費用的金額；根據僱傭合同給予的交通津貼；艱苦勞動津貼；向僱員支付的上下班交通費用和出差津貼；向從參加或完成僱傭工作的地點之外的其他地方僱傭的僱員支付的差旅費；開展采礦、製造或農業相關業務的僱主向僱員提供的免費食品和飲料；埃塞俄比亞政府向在外國從事公共服務的僱員支付的津貼。
②向聯邦政府或州政府或市管理機構設立的公共企業、公共機構或研究團隊委員會的成員和秘書支付的津貼；
③僱主為僱員繳納的養老金、公積金或其他退休基金，但每月的繳款不超過僱員每月僱傭收入的15%；
④公務員養老金公告或私人組織僱員養老金公告下的免稅養老金；
⑤國際協議下的免稅額；
⑥因某人的人身傷害或死亡而提供的賠償金；
⑦在教育機構取得的獎學金或助學金；
⑧贍養費或子女撫養費；
⑨僱主向僱員支付的現金賠償額，但僅限於對僱員經濟方面的差額的賠償；
⑩向家庭傭工支付的工資。
【稅率】
（1）A類所得
（2）B類所得
（3）C類所得
（4）D類所得
居民納稅人取得股息所得適用10%的稅率。
居民納稅人取得利息所得，如果源於埃塞俄比亞居民金融機構適用5%的稅率，除此之外適用10%的稅率。
居民納稅人取得特許權使用費所得適用5%的稅率。
3
增值稅Value Added Tax（VAT）
【概述】埃塞俄比亞增值稅的徵稅範圍為商品和勞務的提供、進口應稅商品及特定的進口服務，按從事應稅交易的總價值劃分義務登記及自願登記的增值稅納稅人。按照扣除法計算增值稅，當進項稅額大於銷項稅額時可以選擇留抵、增值稅返還或抵繳其他稅款。稅率分為兩檔，基本稅率15%和零稅率。增值稅按月申報。
【納稅人】
（1）增值稅納稅人
增值稅登記人或被要求增值稅登記的人；進口應稅商品至埃塞俄比亞的進口人；以及未在埃塞俄比亞進行增值稅登記，但在埃塞俄比亞境內向客戶提供了增值稅應稅服務的非居民為增值稅納稅人。也適用於通過設立在埃塞俄比亞的分支機構或者通過互聯網提供商品和勞務的非居民。
增值稅登記人於增值稅登記生效時即為增值稅納稅人。應按要求進行增值稅登記而未登記的人，在登記義務產生之後的會計期起即為增值稅納稅人。
（2）增值稅登記
下列從事應稅交易的人有義務進行增值稅登記：
①在任意12個月結束時，這個人從事應稅交易的總價值超過500,000比爾；
②在任何12個月開始時，有合理理由認為這個人在這段時間內從事應稅交易的總價值將超過500,000比爾。
從事應稅活動，但無需進行增值稅登記的人，如果經常性地將其75%以上的商品（勞務）提供給登記人時，可以自願向稅務機關申請登記。
【徵收範圍】
（1）一般規定
下列商品和勞務的提供需要繳納增值稅：
①在埃塞俄比亞境內銷售商品；
②提供按照租賃協議、信貸協議、運輸合同、租船合同或其他任何約定商品的使用權或特許權的協議規定的商品使用權或特許權，無論是否存在駕駛員、飛行員，船員或操作人員；
③熱力、電力、燃氣或水的傳輸或提供；
④在埃塞俄比亞境內提供的勞務，包括授予、分配、中止或放棄任何權利及提供設施或便利。
（2）特殊規定
增值稅登記人購買的商品或勞務已支付增值稅且獲得（或有權獲得）相應的稅額抵免，將這些商品或服務用於應稅活動或推進應稅活動以外的活動的，仍視為是該增值稅登記人在應稅活動中或推進應稅活動中提供商品或勞務；
僱主向僱員提供的商品或勞務，包括無償供應，被視為在應稅活動進程中或為促進應稅活動而提供商品或勞務的行為。
【稅率】
（1）基本稅率
下列活動需要徵收增值稅，稅率為15%：
①增值稅登記人的所有應稅交易；
②除免稅進口之外的所有商品進口；
③進口非居民租賃財產。
（2）零稅率
下列應稅交易按照零稅率計算增值稅：
①符合條例規定的商品或服務出口；
②直接與國際貨運或國際客運相關的運輸和其它服務的提供，以及在國際航運中消耗的潤滑劑及其它技術消耗品；
③向埃塞俄比亞國家銀行提供黃金；
④在單筆交易中，增值稅登記人向另一增值稅登記人的提供。
4.消費稅Excise Tax
【概述】
納稅義務人：消費稅納稅人為生產特定商品的生產商和進口特定商品的進口商。
徵收範圍：埃塞俄比亞消費稅是對特定商品，例如奢侈品及無需求彈性的生活必需品徵收的稅收。消費稅應納稅額按照消費稅稅目表計算，在進口環節和生產環節徵收。
稅率
5.營業稅Turnover Tax(TOT)
概述
【納稅義務人】在埃塞俄比亞境內提供商品或服務的非增值稅登記人，且年應稅所得低於500，000比爾的企業或個人為營業稅納稅人。
【徵收範圍】在埃塞俄比亞營業稅已取代了銷售稅（Sales Tax）。商品或服務的提供如果已繳納了增值稅，則無需再繳納營業稅。營業稅按月或按季申報，由商品或服務的提供方（賣方）繳納。
【稅率】
營業稅率分為兩檔，2%與10%。具體為：
（1）在埃塞俄比亞當地銷售商品，稅率為2%；
（2）在埃塞俄比亞當地提供勞務：
①提供承包工程、穀物磨坊、拖拉機及聯合收割機服務，稅率為2%；
②提供除以上列明之外的其它服務，稅率為10%。
6.預扣稅Withholding Tax
概述
納稅義務人及扣繳義務人
現行所得稅法中規定的負有扣繳所得稅義務的人為預扣稅納稅人。
徵收範圍
下列類型的商品和服務的提供需要繳納預扣稅：
（1）諮詢服務；
（2）設計、書面材料、講座及信息傳播；
（3）律師服務、會計服務、審計服務或其它類似性質的服務；
（4）由銷售人員、藝術家、運動員、代理商包括保險經紀人及其它佣金代理人提供的服務；
（5）電視或廣播中的廣告和娛樂節目；
（6）建築服務；
（7）廣告服務；
（9）機械設備及包括計算機等其它商品的租賃所得；
（10）維修服務；
（11）縫紉服務；
（12）印刷服務；
（13）保險服務。
稅率
（1）提供商品和勞務時，如果在任一應稅交易或合同中，提供商品的價值大於10，000比爾，或從事一筆應稅交易或提供服務價值大於3,000比爾，則需繳納預扣稅，稅率為2%；
（2）進口貨物時，按照到岸價（CIF價）繳納預扣稅，稅率為3%。
7.資本利得稅Capital Gains Tax
概述
徵收範圍
資本利得為轉讓經營性資產時實現的所得。在埃塞俄比亞，資本利得屬於所得稅法中規定的D類所得，需繳納所得稅（也即資本利得稅）。
稅率
轉讓（銷售或贈送）財產所得應按照下列稅率繳納所得稅（資本利得稅）：
（1）擁有的建築物是用於商業、工廠、辦公室的，稅率為15%；
（2）公司股份，稅率為30%。
8.租賃稅Rental Tax
概述
徵收範圍
租賃稅是對房屋租賃所得徵收的一種稅，為埃塞俄比亞近年來新增的稅種，屬於所得稅。
稅率
（1）企業租賃房屋所得，稅率為30%；
（2）個人租賃房屋所得，稅率按照B類所得稅表（下表）納稅。
表6 B類所得稅表
9.特許權使用費Royalty Tax
概述
徵收範圍
在埃塞俄比亞，特許權使用費是指為使用或有權使用任何文學、藝術或科學著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權，任何專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序，或任何工業、商業、科學設備所支付的作為報酬的各種款項；或者為有關工業、商業、科學經驗的信息所支付的作為報酬的各種款項。
徵收範圍
特許權使用費按5%的單一稅率徵稅。
10.進口貨物附加稅
概述
進口貨物附加稅為埃塞俄比亞政府於2007年4月11日頒佈的稅種。對於進口至埃塞俄比亞的所有貨物（除法律列明免稅之外）均需繳納進口貨物附加稅，稅率為10%，計稅基礎為進口貨物到岸價（CIF價）與已繳納的關稅、進口增值稅、消費稅的總和。
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