本文中無特別聲明的，會計核算適用的是《企業會計準則》，而不是《小企業會計準則》和《企業會計制度》。
由於會計核算要分期，所以到了年終，就需要對全年的經營成果進行決算，會計核算也要對收入、成本、費用等以及利潤進行結轉。
1
首先是損益類科目結轉入“本年利潤”
這個不多說，都是學會計的，什麼是損益類科目不用我解釋和多說。反正，到了年終，所有的損益類科目必須結轉平。
1）收入、收益類科目結轉：
借：收入類科目
貸：本年利潤
2）成本、費用、損失類科目結轉：
借：本年利潤
貸：成本、費用、損失類科目
2
進行納稅調整清理，並確認“所得稅費用”
有人覺得奇怪，還沒有到企業所得稅彙算的時候，為什麼要做納稅調整清理呢？
因為會計核算和稅法規定存在著很多差異，會形成永久性差異和暫時性差異，對我們確認“所得稅費用”會產生影響。
為了儘可能保證財報的準確性，我們不能直接根據“本年利潤”計提或確認“所得稅費用”、“應交所得稅”，必須要考慮“所得稅遞延資產”與“所得稅遞延負債”的影響，包括當年和以前年度的影響。
借：所得稅費用 遞延所得稅資產
貸：應交稅費-應交企業所得稅
遞延所得稅負債
以上分錄是合併在一起的，實務中可能是需要分成多個分錄的。關於所得稅費用以及遞延所得稅資產/負債的問題，比較複雜，以後專文分享。
確認所得稅費用後，就可以結轉：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
3
將“本年利潤”轉入“利潤分配”
“本年利潤”也只是一個過渡科目，最終還需要轉入“利潤分配”科目。
1）虧損：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：本年利潤
2）盈利：
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
4
利潤分配順序及分錄
按照公司法和《企業財務通則》的有關規定，利潤分配應按下列順序進行：
第一步，計算可供分配的利潤。
將本年淨利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合併，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(即虧損)，則不能進行後續分配;如果可供分配的利潤為正數(即本年累計盈利)，則進行後續分配。
第二步，計提法定盈餘公積金。
按抵減年初累計虧損後的本年淨利潤計提法定盈餘公積金。提取盈餘公積金的基數，不是可供分配的利潤，也不一定是本年的稅後利潤。只有不存在年初累計虧損時，才能按本年稅後利潤計算應提取數。這種“補虧”是按賬面數字進行的，與所得稅法的虧損後轉無關，關鍵在於不能用資本發放股利，也不能在沒有累計盈餘的情況下提取盈餘公積金。
第三步，計提任意盈餘公積金。
第四步，向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。
利潤分配會計分錄：
1）計提法定盈餘公積(稅後利潤的10%)
借：利潤分配-提取法定盈餘公積
貸：盈餘公積-法定盈餘公積
說明：法定盈餘公積金累計達到註冊資本的50%以上，可不再提取。
2）計提任意盈餘公積(根據公司規章規定的比例或董事會決議計算)
借：利潤分配-提取任意盈餘公積
貸：盈餘公積-XX基金
如有優先股。應在“任意盈餘公積”前分配股利。
3）分配股利(根據董事會決議)：
借：利潤分配-應付股利
貸：應付股利
4）結轉利潤分配
借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-計提法定盈餘公積
利潤分配-計提任意盈餘公積
利潤分配-應付股利
5
以盈餘公積等彌補虧損
1）以盈餘公積彌補以前年度虧損
借：盈餘公積
貸：利潤分配-盈餘公積補虧
2）以資本彌補以前年度虧損
借：實收資本/股本
貸：利潤分配-資本補虧
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適用《小企業會計準則》和《企業會計制度》的
1）適用《小企業會計準則》的
《小企業會計準則》的核算相對簡單，很多時候會計核算是參照稅法規定的，同時不用考慮和核算遞延所得稅，即便是存在稅會差異的情況，也是直接在當年進入損益。
年終利潤結轉，流程與適用《企業會計準則》基本一致，只是會少遞延所得稅的環節，另外核算科目部分存在差異。
2）適用《企業會計制度》的
基本上與《企業會計準則》差不多，只是會計科目有差異。
來源：彭懷文、大白學會計；秀財網整理發佈。
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