一、捐贈支出會計核算
《關於修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）規定：“營業外支出”項目，反映企業發生的除營業利潤以外的支出，主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等。
建議：在設置“疫情捐贈支出”明細科目，在設置“貨幣捐贈支出”、“實物捐贈支出”和“其他捐贈支出”等專欄。
1.貨幣性捐贈
借：營業外支出——疫情捐贈支出（貨幣捐贈支出）
貸：銀行存款
2.實物捐贈
（1）外購貨物
借：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額)
貸：銀行存款/應付賬款/等科目
借：營業外支出——疫情捐贈支出（實物捐贈支出）
貸：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)（適用捐贈免增值稅政策）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)（不適用捐贈免增值稅政策）
（2）自產貨物
借：營業外支出——疫情捐贈支出（實物捐贈支出）
貸：庫存商品等（賬面價值不是公允價值）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)（適用捐贈免增值稅政策）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)（不適用捐贈免增值稅政策）
其中不適用捐贈免增值稅政策的銷項稅額的計稅基數為公允價值（對外銷售的價格）
二、日常費用支出
建議在“管理費用/勞保費或福利費/防疫支出”、“銷售費用/防疫支出”、“間接費用/防疫支出”、“工程施工/合同成本/防疫支出”等專欄設置以下明細：
肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物
1、藥品費：因疫情需要，購置的新冠肺炎專項藥品費用。
2、醫療用品：因疫情需要，購置的手持體溫檢測器等醫療用品費用。
3、防護用品：因疫情需要，購置的口罩、護目鏡、消毒液、手套、防護服等費用。
4、防疫人員補助支出：因疫情需要，額外增加的防疫人員的人工開支，包括按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金（不需要合併到工資薪金所得繳納個人所得稅）。
5、防疫臨時措施費：因疫情需要，實施全封閉管理增加的費用、設置經營場所檢查站購置帳篷、設置單獨隔離觀察宿舍購置支出、分餐式錯峰就餐購置支出、異地工人需隔離觀察14天所產生購置支出等臨時措施費。
6、其他費用：因疫情防控需要，額外產生的直接相關的其他費用。
會計分錄建議：
借：管理費用/勞保費或福利費/防疫支出等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額)
貸：銀行存款/應付賬款/等
補充，購買口罩防護物資等沒有取得發票，會計分錄建議
借：管理費用/勞保費或福利費/防疫支出等
貸：銀行存款/應付賬款/等
三、購置設備支出
建議安裝企業的固定資產核算要求，因疫情需要，購置人體測溫紅外熱像儀、高壓噴霧消毒機等防控設備。
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額)
貸：銀行存款/應付賬款/等
四、減免企業基本養老保險、失業保險、工傷保險、職工基本醫療保險單位繳費部分
方案一：不計提（已計提衝回）
1.計提
借：管理費用-社保費明細
銷售費用-社保費明細
生產成本-直接人工-社保費明細
製造費用-社保費明細
貸：應付職工薪酬-社保明細（公司承擔部分）
2.紅字衝回
借：管理費用-社保費明細（紅字）
銷售費用-社保費明細（紅字）
生產成本-直接人工-社保費明細（紅字）
製造費用-社保費明細（紅字）
貸：應付職工薪酬-社保明細（公司承擔部分）（紅字）
方案二：計提，減免計入“其他收益”項目，在“其他收益”項目下設置社保費具體明細等明細科目
1.計提
借：管理費用-社保費明細
銷售費用-社保費明細
生產成本-直接人工-社保費明細
製造費用-社保費明細
貸：應付職工薪酬-社保明細（公司承擔部分）
2.減免
借：應付職工薪酬-社保明細（公司承擔部分）
貸：其他收益-社保明細
五、收到穩崗補貼
1、用於補償企業以後期間的相關費用或損失
收到補貼款
借：銀行存款
貸：遞延收益
發生培訓支出和社保支出等支出
借：管理費用等
貸：銀行存款
借：遞延收益
貸：其他收益
2、用於補償企業已發生的相關費用或損失
收到補貼款
借：銀行存款
貸：其他收益
如果採用淨額法的，衝減相關費用
借：銀行存款
貸：管理費用等
六、收到返還失業保險
借：銀行存款
貸：其他收益-失業保險返還
七、免徵增值稅賬務處理
【例】酒店一般納稅人3月份提供餐飲服務，享受免徵增值稅，收入額10.6萬元，不考慮其他情況：
方案一：不計提增值稅
借：銀行存款 10.6萬元
貸：主營業務收入 10.6萬元
【理由】增值稅是價外稅，免增值稅，就沒有“稅”，沒有必要進行價稅分離。
另財稅〔2016〕43號：免徵增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。
同時增值稅申報表免稅收入和會計收入數額一致。
方案二：計提增值稅，做減免稅處理
借：銀行存款 10.6萬元
貸：主營業務收入 10萬元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額) 0.6萬元
借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款） 0.6萬元
貸：其他收益-增值稅減免 0.6萬元
【備註】簡易計稅減免
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——簡易計稅（小規模納稅人貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）
借：應交稅費——簡易計稅（小規模納稅人貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）
貸：其他收益-增值稅減免
八、徵收率3%調整1%的賬務處理
【例】湖北省外小規模納稅人（按月納稅），2020年3月銷售防護用品20.2萬元，則不考慮其他情況：
方案一：按照1%計提增值稅
借：銀行存款 20.2萬元
貸：主營業務收入 20.00萬元
應交稅費——應交增值稅（增值稅計提）0.2萬
【理由】增值稅是價外稅，免增值稅，徵收率1%，就按照適用徵收率進行價稅分離。
另稅務總局公告2020年第5號：增值稅小規模納稅人按照有關規定，減按1%徵收率徵收增值稅的，按下列公式計算銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
同時增值稅申報表收入和會計收入數額一致，但是減免稅額不一致
方案二：按照3%計提增值稅
借：銀行存款 20.2萬元
應交稅費——應交增值稅（減免稅） 0.4萬
貸：主營業務收入20萬元
應交稅費——應交增值稅（增值稅計提）0.6萬
【補充】同時增值稅申報表收入和會計收入數額一致，減免稅額也一致，申報填報如下：
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