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【文章類型】：個稅規範
【主題】：個稅專項附加扣除
2020年已經進入3月份，2019年度個人所得稅彙算清繳已經拉開帷幕並會一直持續到同年的6月30日。有心急的朋友可能發現了，個人所得稅APP上彙算清繳功能還沒有開始使用，別急，等待功能開啟的時候先來自查一下：2019年個人所得稅彙算清繳的專項附加扣除之前是否填寫完整，並且充分享受了呢？如果預繳時沒有充分享受，現在匯繳時間段內，是否還可以補填呢？如果可以的話要如何操作呢？還有，對於專項附加扣除的一些事項，是在哪個年份進行扣除呢？……這些問題大家是否都搞清楚了呢？現在，就和小編一起梳理一下吧。
個稅專項附加扣除包括：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人六項內容。其中，大病醫療只能在次年彙算清繳時進行填報扣除。其他五項內容，在月度預繳時可以採集扣除，如果在月度預繳稅款時，沒有填寫專項附加扣除信息，也可以在匯繳前或辦理匯繳時填寫扣除，年份選擇2019年。個稅APP中是支持選擇適用年份的，在點擊進入專項附加扣除界面後，會出現選擇年份的頁籤，根據實際情況選擇即可。目前階段，個稅APP可以採集2019年匯繳的專項附加扣除，也可以採集2020年適用的專項附加扣除。以子女教育專項附加扣除為例，可參考下圖：
在彙算清繳享受專項附加扣除時還需要注意以下問題：
一
繼續教育專項附加扣除問題稅
繼續教育分為職業資格繼續教育和學歷（學位）繼續教育。
首先來看下職業資格繼續教育扣除年份的問題。根據規定，需要在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除，沒有取得相關證書的，不得在當年扣除。那麼“取得相關證書的當年”怎麼把控呢？實務中，這個時間我們以證書上的“發證（批准）時間”為準。例如，2019年全科通過稅務師考試，取得證書（編號）的時間就是2020年了，那麼需要在2020年進行專項附加扣除的採集和享受。個稅APP中，也會有相應校驗。若是2020年取得的證書，選擇扣除年度為2019，則無法進行下一步操作，會提示：需在證書取得年度內進行扣除。如下圖：
提醒：並非所有2020年領取的證書上發證日期都是2020年，部分證書在領取紙質證書之前，是可以提前下載領取電子證書的，這種情況下，領取的紙質證書與電子證書上的發證日期是相同的，例如：2019年參加會計中級考試通過的考生，可以登錄中國人事考試網（http://www.cpta.com.cn），在“資格證書”模塊下載打印中級證書，證書上註明的批准日期是2019年（如下圖），此證書雖然也是在2020年才可以領取紙質證書，但是扣除年度卻是按照證書上的2019年。所以提醒有涉及電子證書這種情況的納稅人需要特別注意下，以免錯過扣除時間。
針對繼續教育的扣除還需要注意：如果一個納稅年度內，同時接受多個學歷繼續教育，或者同時取得多個職業資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在學歷繼續教育、職業資格繼續教育兩類繼續教育情形，則每一類都要填寫。即一個年度內，取得多個職業資格證書的，只能扣除一個3600元的專項附加扣除；如果有多個學歷（學位）繼續教育的，只能扣除一個4800元/年的專項附加扣除；如果一個納稅人一個納稅年度內取得職業資格證書，又有學歷（學位）繼續教育，那麼這位納稅人可以稅前扣除的專項附加扣除金額為3600元+4800元。
二
大病醫療專項附加扣除問題
針對大病醫療，彙算清繳時進行採集扣除，需要準備好患者信息和醫療信息，填寫時，需要注意選擇“選擇關係”、“醫療費用總額金額”、“個人負擔總金額”，最後選擇申報方式，申報方式分為綜合所得年度自行申報、通過扣繳義務人申報兩種。需要注意的是，大病醫療進行扣除時，需要納稅人選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除；納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，可按規定分別計算扣除額。在進行採集時，選擇關係也分為：本人、配偶、子、女，共四項。如下圖：
以上是針對首次個稅匯繳專項附加扣除的一些注意事項，大家可以對照參考，爭取該享受的優惠及時足額享受，不因為操作和年度確認的問題造成損失。
最後小編提醒，此次疫情中捐款的個人，是要在本人2020年的個人所得稅稅前扣除的，此次匯繳的是2019年度的個人所得稅，因此不能在此扣除。
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