案例背景：

企業A，主要進行設備生產業務，一年收入數千萬元，實際利潤在一千萬左右。在日常操作中，企業A的財務團隊，碰到了很多財稅難題，主要的難題有：

1、大量的原材料採購過程中，有些小的配件企業屬於作坊式不願意提供任何發票，導致進項發票不夠，增值稅稅負變高，同時企業利潤虛高；

2、由於上面的供應端發票問題，企業A同樣為了減輕自身稅負，而促使業務團隊和財務團隊儘量不向其終端用戶開發票。但是，在營改增和金稅三期的大環境下，越來越多的客戶迫使企業不得不開發票，從而導致企業賬面收入和利潤大幅度上升，甚至接近實際利潤水平；

3、企業A適用的企業所得稅稅率為25%，本身也不具備任何科技屬性，沒有可以使用的稅收優惠政策。一千多萬的真實利潤，只能依靠買發票的方式進行衝抵；

4、部分需要提取出來用於特殊目的的現金，越來越難以通過銀行備用金模式實現；

在營改增、金稅三期等稅務趨嚴的大背景下，企業A的財務團隊面臨著巨大的挑戰，故希望在尋求到一個合理解決方案的同時，能實現合法合規。

風險和責任

1、企業A，存在隱瞞收入的偷漏稅行為，存在罰金，滯納金等責任；

2、企業A，存在買賣發票等虛開發票相關行為，有罰金，滯納金，甚至刑事責任；

3、企業A的財務和管理人員，存在財稅管理不善的相關連帶責任；

解決方案

企業A選擇“稅務籌劃”的貿易型個人獨資企業或者服務型個人獨資企業產品，來解決稅負高問題。具體的操作模式如下：

1、貿易型個人獨資企業（採購平臺）：
企業A，安排人在稅收窪地設立一個貿易型的個人獨資企業，作為企業A的採購平臺。以往，企業A直接跟供應商發生業務往來，現在由新設立的貿易型個人獨資企業（即採購平臺）跟供應商發生業務往來，再提價賣給企業A，如此可實現將利潤截留在貿易型個人獨資企業內，由個人獨資來納稅，以實現整體的稅負的降低。

2、貿易型個人獨資企業（銷售平臺）：
企業A，安排人在稅收優惠地區設立一個貿易型的個人獨資企業，作為企業A的銷售平臺。以往，企業A直接跟經銷商發生業務往來，現在由新設立的貿易型個人獨資企業（即銷售平臺）跟經銷商發生業務往來，企業A以接近成本價賣給貿易型個人獨資企業（即銷售平臺），銷售平臺將價格提高到市場價後賣給經銷商，如此，同樣可實現將利潤留存到銷售平臺內，由銷售平臺來納稅，以達到整體最低稅負。
3、服務型個人獨資企業：
企業A，安排人在地方稅收優惠地區設立一個服務型的個人獨資企業，作為企業A的配套，比如企業A需要的設計、市場拓展、市場調研、系統開發等專業服務。這裡，可以理解為，企業A將這部分配套服務外包給了這些服務型的個人獨資企業，服務型的個人獨資企業與企業A簽訂外包服務並開票給企業A，這樣企業A收到正規發票，可以用於抵消企業所得稅，而企業A將資金轉移打了個人獨資企業，最終個人獨資企業納稅後，資金最終到個人手裡。

對於企業A而言，其實只是做了重新架構，將採購或者銷售、配套服務等重新拆分，就能以極低的成本，解決大量的企業稅務問題。

風控重點

1、企業A和小企業之間，資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控制；

2、新設個人獨資企業以及商業模式變更後，相關交易證據的準備和收集，杜絕被認定為虛開的風險；

舉一反三

既然服務後端可以通過這種多個總服務代理再分包的模式降低稅負，那麼銷售端是不是也可以用多個銷售總代理的方式呢？如果服務業可以通過這個模式解決供給端發票問題，那麼貿易業和生產型企業，是不是也可以通過類似的模式來解決類似的問題呢？如果貿易業和生產型企業也適用，那麼需要在日常經營中注意的財稅管理問題又是哪些呢？希望以上三個問題，能給大家帶來更多的啟示。

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