筆者常年從事財稅工作，並非財稅專家，對財稅理論輸出並不擅長，每每分享的原創作品突出的是解決實際問題的方法和路徑，是財稅工作的踐行者。
關於核定徵收，需要重點說明僅僅針對公司的企業所得稅，其他稅費種的徵收辦法通常不因採用核定徵收而發生改變。考慮到小規模納稅人申請核定徵收時，核准的概率大於一般納稅人，且小規模納稅人群體基數大等因素，本文重點介紹小規模納稅人企業所得稅核定徵收辦法。
人們比較關心的是：如果採取核定徵收辦法後，公司的總體稅負是多少？自己的公司適不適合採取核定徵收？不同的行業，採取核定徵收後企業所得稅稅負分別是多少？根據納稅人比較關心的問題彙總，筆者歸類逐一給於分析。個體工商戶採取核定徵收的總體稅負，區別在於所得稅，將另文介紹。
要將小規模納稅人（公司）的稅負彙總，需要先將小規模納稅人公司常見的稅費種：增值稅、增值稅附加費、企業所得稅、購銷合同印花稅（略）等分別計算（同時充分考慮同期稅優政策），再歸集彙總。
一、增值稅
小規模納稅人的增值稅應納稅額，最直接的影響因素是當期不含稅銷售額，不考慮特殊應稅項目，其徵收率為3%（階段性1%不做考慮），增值稅稅負率也就是3%。考慮到大家習慣用含稅銷售額做分母，這個增值稅稅負是小於3%的。
小規模納稅人涉增值稅業務，首先應考慮2019年初實施的小微企業普惠性稅優政策。在同時滿足季度不含稅銷售額不超過30萬元、開具增值稅普通發票（專票不免）諸條件時，增值稅暫免，增值稅稅負即為0.
因此，增值稅小規模納稅人無論採取查賬徵收，還是核定徵收，增值稅稅負不會發生根本變化，其稅負處於0%-3%之間。
二、增值稅附加費
增值稅附加費顧名思義，其稅基為增值稅。當增值稅應納稅額為0，其稅負亦或者為0（開具增值稅專用發票、超額有區別）。反之，稅負緊盯增值稅實際稅負。
增值稅附加費，按照城鎮區域徵收率為例，城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%彙總為12%，增值稅附加費享受減半徵收後，其實際徵收率為6%。
用增值稅負的上限3%乘於6%，等於0.18%；下限是0，增值稅附加的下限亦為0。增值稅附加費整體佔當期不含稅銷售額的比例為0到0.18%之間。
三、企業所得稅（核定徵收）
採取核定徵收企業所得稅的公司，其應納稅額主要受到應稅收入和稅率（徵收率）的影響。為了方便大家理解和記憶，本文介紹的企業所得稅徵收率，均為綜合了稅優政策後，實際計算得出的是徵收率，而非稅率。
1、應稅收入
企業所得稅採用核定徵收的應稅收入，包含：開票收入（不含增值稅）、未（不）開票收入、、其他業務收入、營業外收支淨額等企業收入總和。
2、徵收率
1）基礎稅率
根據企業所得稅法的相關規定，最新的企業所得稅基礎稅率為25%。享受行業扶持和特殊群體照顧的，其稅率從10%到20%不等。企業所得稅稅率，對於廣大中小微企業來說，簡單瞭解即可。下面詳細聽我介紹實際徵收率和稅負。
2）、小微企業的企業所得稅徵收率
小規模納稅人絕大部分都可以享受普惠性稅收，從企業所得稅稅率表中可查，其稅率為20%。根據小微企業享受普惠性稅優政策的相關規定計算可得，年應納稅額所得額（查證徵收為稅前利潤、核定徵收為全年收入和）：
a、不超過100萬元的，企業所得稅實際徵收率為5%；
b、不超過300萬元的，企業所得稅實際徵收率為100萬元*5%+200萬元*10%；
c、超過300萬元的，企業所得稅實際徵收率即等於基礎稅率25%。
3）、應稅所得率
查賬徵收的應稅所得額，簡單描述就是收入減去成本費用的差。那麼，採取核定徵收的納稅人，其企業所得稅應稅所得額，就等於收入總額乘於應稅所得率的積。
納稅人的應稅所得率，是根據行業的不同，由當地稅務機關核定公佈，且在一定時期相對固定。應稅所得率明細表如圖：
4）、核定徵收的企業所得稅實際徵收率
核定徵收的企業所得稅實際徵收率（稅負）=應稅所得率*企業所得稅徵收率。根據應稅所得率明細表可知，不同的行業應稅所得率不一；企業所得稅實際徵收率，本文選擇小微企業實際徵收率5%、5%+10%兩檔。結合2種不同的情況，列表計算核定徵收，企業所得稅的實際稅負率。
農林牧漁稅負=3%*5%=0.15%——3%*10%=0.3%；
製造業稅負=5%*5%=0.25%——5%*10%=0.5%；
批發零售貿易業稅負=4%*5%=0.20%——4%*10%=0.4%；
交通運輸業=7%*5%=0.35%——7%*10%=0.7%；
建築業=8%*5%=0.40%——8%*10%=0.8%；
飲食業=8%*5%=
0.40%——8%*10%=0.8%；娛樂業==15%*5%=0.75%——15%*10%=1.5%；
其他未載明的行業==10%*5%=0.50%——10%*10%=1%；
5）、例題分析
A企業是一家房地產經紀公司，增值稅身份為小規模納稅人。2020年1月-3月份開具增值稅專用發票10萬元（不含稅），開具增值稅普通發票20萬元（不含稅），沒有其他未開票收入。企業所得稅2020年度核准採用核定徵收，計算第一季度預繳的企業所得稅。
收入合計=10萬元+20萬元=30萬元；
企業所得稅稅率因為符合小微企業優惠政策，且應稅所得額未超過100萬元，企業所得稅實際徵收率為5%；
應稅所得率，查詢應稅所得率明細表，該公司屬於“其他行業”，應稅所得率等於10%；
企業所得稅稅負=5%*10%=0.5%；
企業所得稅應補（退）金額=30萬元*0.5%=1500元。
當期申報預繳企業所得稅1500元。
四、主要稅費種彙總稅負
增值稅0%-3%，增值稅附加0%-0.18%，企業所得稅0.15%-1.5%。彙總後可知，大部分小企業採取核定徵收辦法後，企業綜合稅率在0.15%到4.68%之間。階段性增值稅稅率1%，沒有持續性本文不再贅述。
上述例題中的A企業的稅負計算：
增值稅=10萬元*3%+0=3000元，3000元/30萬元=1%；
增值稅附加費=3000元*0.18%=5.4元；5.4元/30萬元忽略不計；
企業所得稅=30萬元*應稅所得率10%*企業所得稅徵收率5%=1500元，即0.5%；
綜合稅負=1%+0.5%約等於1.5%。要是全部開具增值稅普通發票，稅負0.5%；全部開具增值稅專用發票，稅負約等於3.68%。同時，小企業考慮個人所得稅、取得發票的隱形成本等因素，加之財務核算不健全（特別是成本費用核算不夠準確）的現實，可以考慮向主管稅務機關申請核定徵收。
當然，即使是小企業，其涉稅事項和稅費種不盡相同，本文有限的篇幅介紹的是小企業涉稅事項的重點和普遍性問題，有涉及其他稅費種的讀者朋友，可私信作者共同探討。
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