【問題提出】
企業開發新產品給客戶試用，未取得收入、未開具發票也未簽訂合同，是否要確認收入繳納企業所得稅？
【問題解答】
根據國家稅務總局《關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）的規定，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重於形式原則。企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：
1、商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2、企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
3、收入的金額能夠可靠地計量；
4、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
國務院《企業所得稅法實施條例》的規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
依據上述規定，開發新產品若屬於樣品，應按照視同銷售繳納企業所得稅。
——延伸一下，上述免費讓客戶試用的新產品是否繳納增值稅？
增稅暫行條例規定，將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人行為，視同銷售貨物 ，繳納增值稅。
如何確認應稅收入（計稅依據）？企業應當採用合理的方法，否則，稅務機關有權核定。
特別規定：對單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免徵增值稅、消費稅及附加。
——延伸一下，無償試用的樣品在會計上是否確認收入？
對於無償試用的新產品樣品，發放時，不符合會計準則收入確定條件，在會計上不確認收入。
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