陳哲淼 Cynthia
Cynthia為美國法律碩士，畢業於美國伊利諾伊大學法學院，在紐約、芝加哥等地生活、工作多年，現居中國上海。現任重壹集團法務總監、京師上海國際總部涉外業務中心法律研究負責人，精通各國涉外法律、善於解讀各類政策。曾任國內龍頭酒店集團法律顧問、美國老牌華人律所移民案件主管、中國著名移民領軍品牌項目主管等。
前言
早在1789年，也就是美國憲法生效的那一年，本傑明·富蘭克林（Benjamin Franklin，美國政治家、科學家）在寫給讓·巴蒂斯特·勒羅伊（Jean-Baptiste Leroy）的一封信中寫道：“Our new Constitution is now established, and has an appearance that promises permanency; but in this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.”翻譯過來是：我們的新憲法目前已經建立，現在看來其能長久有效。但在這個世界上，唯有兩件事無法避免，便是死亡和稅收。
兩百多年過去了，富蘭克林的這句醒世格言再次得以印證。
2020年3月5日，美國司法部（United States Department of Justice）官網上發佈了一則公告，引起國內外的廣泛關注。該公告稱，俄羅斯銀行創始人奧列格·廷科夫（Oleg Tinkov）被指控存在稅務欺詐的行為。因其在2013年放棄美國國籍時，隱瞞了10億美元的資產和收入，而面臨美國政府機構的相關稅務欺詐指控。
（圖源自美國司法部官網）
奧列格·廷科夫何許人也？
據福布斯世界富豪排行榜，奧列格·廷科夫以17億美元的身家位列1057名。其在2006年創立了Tinkoff銀行，Tinkoff目前已成為世界上最大的網上銀行之一，在俄羅斯擁有約800萬名客戶。
在投身銀行業之前，廷科夫也投資過餐飲業，其創立了冷凍食品生產品牌Daria、Tinkoff啤酒以及Tinkoff餐廳。2005年，其將啤酒廠賣給了InBev，並於次年，開始了銀行業務。Tinkoff銀行於2013年在倫敦證券交易所上市。同時，廷科夫在法國、意大利和俄羅斯還擁有La Datcha品牌的豪華連鎖酒店業務。
（圖源自福布斯官網）
奧列格·廷科夫現狀如何？
（圖為奧列格·廷科夫）
據CNBC報道，廷科夫於2020年2月在英國被捕，後其支付了2000萬英鎊（約1.8億元）的保釋金，以避免被關押。次月，其公開發布言論稱，本人於2019年10月被診斷出患有急性白血病，並已經歷了幾個化療週期。同時，已委託律師來處理美國方面的相關指控。
（圖源自CNBC官網）
事件的來龍去脈到底如何？
（圖為美國稅務局，簡稱IRS）
美國司法部官網所公示的起訴書詳細記錄了整個案件的事實部分：
1996年9月10日，俄羅斯公民奧列格·廷科夫成為美國公民。
2013年，Tinkoff信用體系集團控股公司（Tinkoff Credit Systems Group Holding PLC）成為Tinkoff信用體系（Tinkoff Credit Systems,後文簡稱TCS）下的公司。 TCS總部位於俄羅斯，是一家無實體門店的線上銀行，其提供給客戶金融以及銀行服務。廷科夫是TCS的創始人，同時也是TCS大部分股權的受益者。截止2013年10月25日，廷科夫通過BVI構架間接持有TCS的大部分股份。
約在2013年4月28日，廷科夫持有Beckett集團有限責任公司公司（Beckett Group Ltd.，一家BVI公司，後文簡稱Beckett）100%的股權。
約在2013年5月28日，Beckett成為另2家BVI公司100%股權持有者，分別是Tadak控股和金融股份公司（Tadek Holding & Finance S.A.，後文簡稱Tadek Holding）和Tasos投資和金融股份有限公司（Tasos Invest & Finance Inc.，後簡稱Tasos Invest）。
在2013年10月25日TCS上市之前，Tadek Holding和Tasos Invest持有超過60%的TCS股份。
在2013年10月25日，TCS於倫敦證券交易所上市。TCS在當日的股價為每股17.5美元。當天，廷科夫出售了其通過兩家BVI公司間接持有的1100萬TCS股份，總收入達1.99億美金。上市後，廷科夫通過BVI構架繼續控制並間接持有超過9200萬TCS的股份。
在2013年10月27日，廷科夫所控制的TCS股權市值超過10億美元。
在2013年10月28日，即TCS上市後的第三天，廷科夫退出美國國籍。
（圖為美國司法部官網所公示起訴書截圖）
讓廷科夫萬萬沒有想到的是，在他退出美國國籍後的第6年，還會收到來自美國政府機構的一紙訴狀。在訴狀中，其面臨2項稅務欺詐的指控：
l 其在2013年所填個稅申報表（1040表）中，僅申報總收入為205,317美元，瞞報、漏報其IPO受益所得10億美元；
l 其在棄籍時所填的資產申報表（8854表）中，宣稱其全球淨資產僅300,000美元，但在當時其持股TCS市值已經高達10億美元，嚴重瞞報、漏報全球資產。
若經法院受理後，上述指控成立，面臨廷科夫的將是：
l 總共高達6年的刑期（每項指控3年）；
l 稅法下額外罰金共50萬美元（每項指控25萬美元）；
l 總共高達2.85億美元因逃稅漏報2013年個稅表所面臨欠稅、滯納金罰款和利息；
l 高達5億美元因瞞報海外資產面臨的罰款。
（圖源自美國司法部官網）
目前，美國正在尋求引渡，希望可以將廷科夫送回美國進行審判。
重壹總結
廷科夫家大業大，相信會僱傭美國當地的精英律師團為他的這場戰役出謀劃策，但隨著全球共同申報準則CRS（Common Reporting Standard）的日漸深入，加之美國FATCA法案（Foreign Account Tax Compliance Act）的逐步滲透，可以料想到的是，美國的前任富豪和現任富豪們的日子會越來越難過。
此時，詳盡、周密的事前稅務規劃方案就顯得尤為重要，高淨值人群應以廷科夫的遭遇為前車之鑑，不僅要擁有全球化佈局和視野，更應當擁有的是全球化的稅務規劃解決方案。
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