陈哲淼 Cynthia
Cynthia为美国法律硕士，毕业于美国伊利诺伊大学法学院，在纽约、芝加哥等地生活、工作多年，现居中国上海。现任重壹集团法务总监、京师上海国际总部涉外业务中心法律研究负责人，精通各国涉外法律、善于解读各类政策。曾任国内龙头酒店集团法律顾问、美国老牌华人律所移民案件主管、中国著名移民领军品牌项目主管等。
前言
早在1789年，也就是美国宪法生效的那一年，本杰明·富兰克林（Benjamin Franklin，美国政治家、科学家）在写给让·巴蒂斯特·勒罗伊（Jean-Baptiste Leroy）的一封信中写道：“Our new Constitution is now established, and has an appearance that promises permanency; but in this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.”翻译过来是：我们的新宪法目前已经建立，现在看来其能长久有效。但在这个世界上，唯有两件事无法避免，便是死亡和税收。
两百多年过去了，富兰克林的这句醒世格言再次得以印证。
2020年3月5日，美国司法部（United States Department of Justice）官网上发布了一则公告，引起国内外的广泛关注。该公告称，俄罗斯银行创始人奥列格·廷科夫（Oleg Tinkov）被指控存在税务欺诈的行为。因其在2013年放弃美国国籍时，隐瞒了10亿美元的资产和收入，而面临美国政府机构的相关税务欺诈指控。
（图源自美国司法部官网）
奥列格·廷科夫何许人也？
据福布斯世界富豪排行榜，奥列格·廷科夫以17亿美元的身家位列1057名。其在2006年创立了Tinkoff银行，Tinkoff目前已成为世界上最大的网上银行之一，在俄罗斯拥有约800万名客户。
在投身银行业之前，廷科夫也投资过餐饮业，其创立了冷冻食品生产品牌Daria、Tinkoff啤酒以及Tinkoff餐厅。2005年，其将啤酒厂卖给了InBev，并于次年，开始了银行业务。Tinkoff银行于2013年在伦敦证券交易所上市。同时，廷科夫在法国、意大利和俄罗斯还拥有La Datcha品牌的豪华连锁酒店业务。
（图源自福布斯官网）
奥列格·廷科夫现状如何？
（图为奥列格·廷科夫）
据CNBC报道，廷科夫于2020年2月在英国被捕，后其支付了2000万英镑（约1.8亿元）的保释金，以避免被关押。次月，其公开发布言论称，本人于2019年10月被诊断出患有急性白血病，并已经历了几个化疗周期。同时，已委托律师来处理美国方面的相关指控。
（图源自CNBC官网）
事件的来龙去脉到底如何？
（图为美国税务局，简称IRS）
美国司法部官网所公示的起诉书详细记录了整个案件的事实部分：
1996年9月10日，俄罗斯公民奥列格·廷科夫成为美国公民。
2013年，Tinkoff信用体系集团控股公司（Tinkoff Credit Systems Group Holding PLC）成为Tinkoff信用体系（Tinkoff Credit Systems,后文简称TCS）下的公司。 TCS总部位于俄罗斯，是一家无实体门店的线上银行，其提供给客户金融以及银行服务。廷科夫是TCS的创始人，同时也是TCS大部分股权的受益者。截止2013年10月25日，廷科夫通过BVI构架间接持有TCS的大部分股份。
约在2013年4月28日，廷科夫持有Beckett集团有限责任公司公司（Beckett Group Ltd.，一家BVI公司，后文简称Beckett）100%的股权。
约在2013年5月28日，Beckett成为另2家BVI公司100%股权持有者，分别是Tadak控股和金融股份公司（Tadek Holding & Finance S.A.，后文简称Tadek Holding）和Tasos投资和金融股份有限公司（Tasos Invest & Finance Inc.，后简称Tasos Invest）。
在2013年10月25日TCS上市之前，Tadek Holding和Tasos Invest持有超过60%的TCS股份。
在2013年10月25日，TCS于伦敦证券交易所上市。TCS在当日的股价为每股17.5美元。当天，廷科夫出售了其通过两家BVI公司间接持有的1100万TCS股份，总收入达1.99亿美金。上市后，廷科夫通过BVI构架继续控制并间接持有超过9200万TCS的股份。
在2013年10月27日，廷科夫所控制的TCS股权市值超过10亿美元。
在2013年10月28日，即TCS上市后的第三天，廷科夫退出美国国籍。
（图为美国司法部官网所公示起诉书截图）
让廷科夫万万没有想到的是，在他退出美国国籍后的第6年，还会收到来自美国政府机构的一纸诉状。在诉状中，其面临2项税务欺诈的指控：
l 其在2013年所填个税申报表（1040表）中，仅申报总收入为205,317美元，瞒报、漏报其IPO受益所得10亿美元；
l 其在弃籍时所填的资产申报表（8854表）中，宣称其全球净资产仅300,000美元，但在当时其持股TCS市值已经高达10亿美元，严重瞒报、漏报全球资产。
若经法院受理后，上述指控成立，面临廷科夫的将是：
l 总共高达6年的刑期（每项指控3年）；
l 税法下额外罚金共50万美元（每项指控25万美元）；
l 总共高达2.85亿美元因逃税漏报2013年个税表所面临欠税、滞纳金罚款和利息；
l 高达5亿美元因瞒报海外资产面临的罚款。
（图源自美国司法部官网）
目前，美国正在寻求引渡，希望可以将廷科夫送回美国进行审判。
重壹总结
廷科夫家大业大，相信会雇佣美国当地的精英律师团为他的这场战役出谋划策，但随着全球共同申报准则CRS（Common Reporting Standard）的日渐深入，加之美国FATCA法案（Foreign Account Tax Compliance Act）的逐步渗透，可以料想到的是，美国的前任富豪和现任富豪们的日子会越来越难过。
此时，详尽、周密的事前税务规划方案就显得尤为重要，高净值人群应以廷科夫的遭遇为前车之鉴，不仅要拥有全球化布局和视野，更应当拥有的是全球化的税务规划解决方案。
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