問答：今年研發費是所有企業加計扣除都是75%？

企之巔導讀：

今天我們來看看如下問題——

51.今年研發費是所有企業加計扣除都是75%？

根據《財政部稅務總局科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）的文件規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

因此，所有企業在進行2018年度企業所得稅彙算清繳時，符合歸集條件的研發費用可以按照75%的比例進行加計扣除。

52.彙算清繳時企業的研發費用加計扣除，今年是否還需要去窗口備案？

根據《國家稅務總局關於發佈修訂後的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告》（稅務總局公告2018年第23號）的規定，企業享受優惠事項採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，並通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

因此，企業在享受研發費加計扣除政策時，無需事先到稅務機關辦理備案或審批手續，但需要按照文件規定將相關資料留存備查。

53.我單位是一個協會，是否能享受企業所得稅免稅，是否要去稅務做免稅登記？

我市的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校等組織，可以根據《財政部國家稅務總局關於非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）和《天津市財政局國家稅務總局天津市稅務局關於非營利組織免稅資格認定管理有關事項的通知》（津財稅政〔2019〕1號）的文件規定，到稅務機關申請非營利組織免稅資格。取得非營利組織免稅資格後，符合《財政部國家稅務總局關於非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）文件規定範圍的收入可以免徵企業所得稅。

54.根據財稅〔2018〕54號文件，小於500萬的固定資產一次性扣除在匯清繳時需要納稅調整嗎？季度預繳所得稅時固定資產一次性扣除怎麼填寫？

根據財稅〔2018〕54號文件規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業在進行2018年企業所得稅季度預繳申報時，可通過填報A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》第4行“二、固定資產一次性扣除”進行調整扣除。企業在進行2018年度企業所得稅彙算清繳申報時，可通過填報A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》中“固定資產”中的對應類型進行納稅調整，同時需要填報第10行“（三）固定資產一次性扣除”對享受固定資產一次性扣除情況進行統計。

55.企業推行一款遊戲，但涉及侵權問題，被其他企業告到法院，法院判決賠償對方200萬。請問我企業發生的賠償金能否憑法院判決、收付款憑證在稅前扣除？

可以。

56.企業從境外進口一批貨物，報關進口後在國內銷售。但對方拒絕提供發票。我企業購買貨物的支出，能否憑海關進口繳款書、合同、付款憑證在稅前扣除？

可以。

57.我們企業去年申請了商標，侵權個人著作權，打官司敗訴賠償26000元給個人，沒有取得發票，我們只有銀行回單和開庭等資料，該費用可以稅前扣除嗎？

按照《國家稅務總局關於發佈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規定，企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。企業在境內發生的支出項目不屬於應稅項目的，對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

58.《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號），企業從關聯方取得借款，應符合稅收規定債權性投資和權益性投資比例（注：金融企業債資比例的最高限額為5：1，其他企業債資比例的最高限額為2：1）,目前企業集團之間的統借統還，其利息支出是否需遵循此規定的要求？還是符合獨立交易原則、發放款項公司所得稅稅負不高於與接收款項公司所得稅稅負，其利息支出就可以稅前扣除，或一個問法，企業集團之前的統計統還，金額超過了關聯企業債資比2:1，其利息支出如何才能符合規定的在所得稅稅前扣除？

企業接受關聯方債權性投資比例超過關聯企業債資比的利息支出如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。