海關AEO認證企業標準解讀之跨境電子商務平臺單項標準

一、什麼是跨境電商

跨境電子商務，是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，並通過跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商業活動。

近幾年，隨著生活水平的提高，大家開始不斷追求高品質的產品體驗，人們紛紛從海外購入優質的商品來滿足日益增長的消費需求，常見的模式有兩種，一種是通過海外代購，一種是通過跨境電商平臺。

目前常見的出口跨境電商平臺主要有：阿里巴巴國際站、eBay、亞馬遜、米蘭網、環球易購、敦煌網等；進口跨境電商平臺包括：天貓國際、考拉海購、奧買家、蘇寧國際、京東國際、唯品會、聚美優品、小紅書、洋碼頭等。

海外代購一般是通過 “人肉”的方式，會有一定的法律風險，也不能確保商品的來源渠道，除非是可信任的人，否則要淘到好的商品全靠人品爆發。

跨境電商進口主要是通過兩種模式進行：保稅模式和海外直郵。一是保稅模式，跨境電商商品經海關檢驗檢疫後先進入國內保稅倉存放，等商品賣出去之後再繳納稅款，即保稅倉發貨；一是海外直郵模式，企業通過快遞的方式，直接從海外發貨寄給國內消費者，當快遞進入國內後，先向海關申報、經海關查驗後放行。

而在這次疫情爆發初期，通過跨境電商平臺採購個人防護用品的業務量暴增，相應地也帶動進出境快件業務量的增長。

這種跨境購物模式帶動了跨境電商行業整體發展向好，規模不斷擴大，同時，也暴露出一些問題，比如商品是否正品、通關流程是否簡便快捷、檢驗檢疫監管趨嚴，還有稅收、物流配送等環節。

特別是目前國外疫情不容樂觀，來自部分國家或地區的物品通過跨境電商平臺和進出境快件入境，很可能在通關環節上會遇到比較嚴格的監管，比如許可證管理、進出境檢驗檢疫等，而這將在一定時期內成為常態化。

因此，人們希望能夠通過選擇一些比較規範、可信賴的信譽度高的跨境電商平臺和快遞公司，來避開在跨境採購中可能碰到的麻煩。

也就是說，跨境電商平臺企業和進出境快件運營人需要通過加強從採購商品到物流配送全流程控制，來維護和提升企業信用，建設品牌口碑，以適應新形勢下快速增長的市場需求。

二、如何提升企業信用等級

在此背景下，海關總署於2019年12月27日發佈了2019年第229號公告，把跨境電子商務平臺企業和進出境快件運營人也納入AEO認證體系中，並自2020年3月1日起正式施行。

自此，海關認證企業標準1+N中的N族，增加到五種：進出口貨物收發貨人單項標準、報關企業單項標準、外貿綜合服務企業單項標準、跨境電子商務平臺企業單項標準、進出境快件運營人單項標準。

這對跨境電商企業和進出境快件運營人來說無疑是件利好的事：成為海關AEO高級認證企業可以享受到進出口貨物平均查驗率在一般信用企業平均查驗率的20%以下、進出口貨物平均檢驗檢疫抽批比例在一般信用企業平均抽批比例的20%以下、減少對企業稽查、核查頻次、AEO互認國家或者地區海關通關便利措施、國家有關部門實施的守信聯合激勵措施等一系列優惠政策。

這將大大提高通過跨境電商平臺的商品和國際快件進出境的通關效率，節約通關成本，有利於跨境電商業務的快速發展。

三、AEO認證，路漫漫其修遠兮

以通過海關AEO認證為契機，提升企業風險管理水平和企業信用等級，充分享受到AEO認證資質帶來的政策紅利，是大多數企業所認可的。但是，跨境電商企業和進出境快件運營人申請AEO認證有一定難度。

我們知道，海關認證企業標準是採取1+N模式，按照企業經營類別的不同，企業申請認證時需同時符合通用認證標準+單項認證標準。

也就是說，跨境電子商務平臺企業和進出境快件運營人要申請海關AEO認證資質，需要同時符合《海關認證企業標準》中的通用標準+進出口貨物收發貨人標準+跨境電子商務平臺企業標準三項標準要求。而且，目前只有AEO高級認證企業才能享受到國際互認的政策優惠。

無疑，這加大了跨境電商企業申請海關AEO認證資質的難度。從我們的輔導經驗來看，多數跨境電商企業在組織架構設置上、信息系統建設、風險管控體系等方面，還難以達到海關AEO認證標準要求。

在認證申請上，與其他幾種類型的企業不同，跨境電商平臺企業應重視海關檢驗檢疫方面的相關政策和要求，建立和完善包括商品進出境檢驗檢疫在內的貿易合規防控體系，特別關注如進出境貨物許可證管理、商品質量安全等合規性要求的管控，主動申報，不可故意瞞報、企圖矇混過關，避免在通關環節因商品證件缺失或檢驗檢疫問題導致商品滯留、退運等問題。

所以，我們常說的一句話是：欲戴其冠 必承其重

下面，我們為大家解讀一下跨境電子商務平臺企業單項認證標準的要點和難點。

解讀一，組織機構控制

在組織機構控制方面，重點關注海關業務培訓和內部組織架構的設置。

1、海關業務培訓

是海關在認證過程中相當重視的一個環節，企業是否能夠把培訓工作落實到實處，員工的培訓效果如何，是海關實地考核的一個要點，絕不可流於形式，隨便拿幾個課件念一念就交差；一定要對培訓效果進行跟蹤、考核，確認員工確實知悉與自身業務相關的海關法律法規、海關業務知識，並在實際業務操作中加以應用。

同時，對跨境電商平臺企業來說，還應該特別重視建立面向跨境電子商務企業、跨境電子商務企業境內代理人的培訓工作，建立培訓效果評估機制；保存相關培訓記錄。

2、內部組織架構

很多企業組織架構設置還是很合理的，但也有不少企業重一線業務，輕內控管理，在內部監控方面相對薄弱，沒有設置完備的內部監控機制，或監控流於形式，容易產生控制風險。

按照COSO《企業風險管理框架》“三道防線”風險管理理念，企業90%的風險應該在業務前端，也就是第一道防線擋住，通過生產部、市場部、財務部、綜合部等部門的協同合作，嚴格規範生產操作流程，把大部分風險控制住，從這裡也可以看出加強全員培訓的重要性；5%的風險應該被第二道防線攔截，也就是通過風險或是安全管理部門的檢查發現；最後，第三道防線至關重要，把企業第一道防線、第二道防線都沒有發現、疏忽，或者把關不嚴的風險因素攔截下來，而這部分風險很大可能最終會演變成為影響重大的黑天鵝事件。

這也是海關AEO認證體系一直在強調的內部審核機制，即設立專門的內審部門，每年開展進出口業務內部審核工作，最大限度控制風險發生的可能性和影響。

對於跨境電商平臺企業來說，因面對的客戶來源複雜、數量眾多，相關方面的業務操作沒那麼規範，風險意識薄弱，因此還需要設置專門的業務風險管理部門，來重點監控商品合規、質量安全、生物安全、虛假交易、二次銷售、知識產權等環節的風險，對風險開展日常監控與評估。

同時，設置專門的客戶服務部門，對交易規則評估、交易安全保障、消費者權益保護、不良信息處理等，設有專人監控和提供服務，來最大限度保護平臺消費者的權益。

COSO“三道防線”

解讀二，進出口業務控制

在進出口業務控制方面，重點關注單證控制和單證保管。

1、單證控制

和通用標準和進出口收發貨人標準一樣，跨境電子商務平臺企業單項標準也強調單證複核的重要性，需設置專門的崗位，對向海關傳輸的電子信息的真實性、完整性和有效性進行審查。

並且，利用平臺運營所積累的數據，對商品價格、歸類等稅收要素、產品質量和交易真實性進行監控，防止虛假交易。

目前，不排除有些人為了追求利益，利用跨境電商方式進口可享受更低的稅率，把進口量較大的一般貿易化整為零，拆開申報，也就是俗稱的“刷單”，享受本不應該享受的優惠稅率，導致走私行為的發生，跨境電商平臺企業也往往因沒有嚴格審核交易的真實性而稀裡糊塗地捲入案件，引起不必要的風險。

2、單證保管

重點是保存與跨境電子商務有關的合同、協議、委託代理協議等，以及向海關傳輸的電子信息，保存時限不低於3年；並且，注意電子數據的備份介質需異地存放。

解讀三，內部審計控制

在內部審計控制方面，關注質量管理。

對內部審計來說，有個要點一定要意識到：預先檢查監控要比事後責任追究來得重要。

因在跨境電商上採購的以個人用戶為主，對於質量管理方面，要求跨境電商平臺企業要建立消費者權益保障制度，履行對消費者的提醒告知義務；建立商品質量安全和生物安全風險防控機制，對通過平臺銷售商品的質量安全和生物安全進行有效防控，及時發佈商品質量安全和生物安全監測、預警信息。

也就是說，跨境電商平臺企業要時時刻刻把消費者權益放在第一位置，為消費者把關商品質量。

解讀四，信息系統控制

在信息系統控制方面，關注信息系統、數據管理 。

1、信息系統

建立真實、準確、完整並有效控制跨境電子商務經營活動的信息系統，在資質審核、財務管理、進出口申報、業務風險管理等方面具備可記錄、可追溯、可查詢、可分析、可預警等功能並有效運行；具備與海關即時對接的條件，滿足海關風險防控、定期驗核交易數據等管理要求；具備境內訂購人身份信息真實性校驗功能並有效運行。

2、數據管理

建立知識產權庫、價格數據庫、歷史交易庫和企業信息庫等後臺業務風險管理數據庫，應海關要求提供有關風險防控方面的信息和數據。

解讀五，商業夥伴安全控制

在貿易安全標準方面，關注商業夥伴安全

建立電商企業及其境內代理人和其他商業合作伙伴的資質准入制度並有效落實；簽訂規範的跨境電子商務合同、協議，在合同、協議或者其他書面資料中要求電商企業及其境內代理人和其他商業合作伙伴，按照海關認證標準優化和完善貿易安全管理。

根據風險評估結果、違法違規記錄等建立電商企業及其境內代理人分級管理制度，對有違法違規記錄的電商企業及其境內代理人進行責任回溯，並採取相應管控措施，不得為被列入聯合懲戒對象的企業提供平臺服務；建立對電商企業及其境內代理人交易行為的監控制度，能夠有效識別非正常交易行為並採取相應的處置措施。

對於跨境電子商務平臺企業，海關AEO認證標準的要求相當高，並賦予了跨境電商平臺企業一定的監管職能，這樣有助於海關監管，防止“刷單”“售假”“低報”等行為的危害，從大的方面講也是有利於保護跨境電商平臺企業免受不法行為的危害，因此，企業要非常重視自身內功的建設，完善相關管理制度，提升關務合規水平，這樣不但可以順利通過海關AEO認證申請，還能提高企業風險管理水平。

四、雖不能至，然心嚮往之

司馬遷在《史記•孔子世家》中讚美孔子時說：高山仰止，景行行止。雖不能至，然心嚮往之。意思是說：巍峨的高山讓人仰望，美好的德行讓人效仿。雖然不能達到上面這樣的境界，但心裡也知道了努力的方向。

在2019年開始執行海關AEO認證新標準以來，眾多企業在申請過程中普遍面臨著通過率偏低的情況；據我們所知，去年一整年在廈門關區通過AEO高級認證和重新認證的企業寥寥無幾。

雖然申請AEO認證的路並不好走，要投入相當多的人力物力，但只要把握住正確的方向，在申請認證或重新認證之前，對海關相關法律法規、管理要求、AEO認證標準做深入瞭解，找尋差距、加以整改，還是值得去嘗試的。因為，在今後相當長的時期裡，AEO認證的重要性將進一步提升。

世禮海關團隊

林林

2020.3.26