問答：企業發生裝修費，如何進行稅前扣除？

企之巔導讀：

最近有很多小夥伴問今年的彙算清繳相關問題，接下來幾天我們將陸續推送關於彙算清繳的基本問題——

21.企業為職工體檢產生的費用如何進行稅前扣除？

根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第二款規定企業職工福利費，包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。

因此，企業為員工進行體檢(含新員工入職體檢)實際發生的費用作為企業職工福利費在稅前扣除。

22.企業職工食堂經費的稅前扣除問題？

企業自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出，在職工福利費中列支。未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應納入職工工資總額，准予扣除。

23.企業發生的差旅費支出如何稅前扣除？

一是納稅人可根據企業生產經營實際情況，自行制定本企業的差旅費報銷制度，其發生的與其經營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。

二是納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費，應能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等。

24.房地產開發企業出售地下車位如何進行企業所得稅處理？

房地產開發企業利用地下基礎設施，修建地下停車場所的稅務處理問題，根據國家稅務總局關於印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發〔2009〕31號）第三十三條：“企業單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理”的規定，結合我市實際分兩種情況處理：

一是地下停車場所屬於房地產開發企業資產的，房地產開發企業應作為單獨建造的停車場所，成本對象單獨核算，按照稅法規定的年限提取折舊。房地產開發企業取得的出售地下停車場所收入，無論是一次性收取，或採取收取租金方式收取，按照配比原則，分期計算收入。

二是地下停車場所屬於利用地下基礎設施形成的，並且作為公共配套設施已計入計稅成本的。房地產開發企業取得的出售地下停車場所收入，無論是一次性收取，或採取收取租金方式收取，均應按照合同（協議）約定的收取當日確認收入。

25.我公司正處於籌辦期階段，想了解一下籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題？

一是企業籌辦期發生的業務招待費按實際發生額的60%計入開辦費。業務招待費實際發生額的60%在開辦費結轉攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關於籌辦費的處理規定，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，一經選定，不得改變。

二是企業籌辦期發生的廣告費和業務宣傳費按實際發生額計入開辦費。廣告費和業務宣傳費在開辦費結轉攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關於籌辦費的處理規定，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，一經選定，不得改變。

26.企業初次購置增值稅稅控系統專用設備支付的費用和技術維護費用稅前扣除問題？

對增值稅納稅人抵減增值稅應納稅額的初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用和繳納的技術維護費，不得在稅前扣除。相關財稅政策按照《財政部國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）有關規定相關會計核算參照《財政部關於印發增值稅會計處理規定的通知》（財會〔2016〕22號）有關規定。

27.租賃期間融資租賃資產無法取得全額髮票，稅前如何扣除？

企業開展融資租賃業務，租賃期間無法取得全額髮票，承租方在取得融資租賃資產時，以融資租賃協議中約定的總的支付金額和相關稅費作為計稅基礎，憑融資租賃協議，按照稅法有關規定計提的折舊，允許在稅前扣除。

28.企業股東投資未到位發生股權轉讓，其股權投資初始投資成本如何確認？

企業進行長期股權投資，在投資未到位前發生股權轉讓，其初始投資成本按照實際出資額確定。

29.企業發生裝修費的稅前扣除問題？

企業對房屋、建築物進行裝修發生的支出，應作為長期待攤費用，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。若實際使用年限少於3年的，依據相關憑證，將剩餘尚未攤銷的裝修費餘額在停止使用當年一次性扣除。

30.企業發生的借款利息扣除憑證問題？

一是企業向金融機構支付的借款利息和手續費等支出應以發票作為稅前扣除憑證。

二是企業向非銀行金融機構借款發生的利息支出，憑發票在稅前扣除。企業向非金融企業借款發生的利息支出,按照《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）規定，不超過金融企業同期同類貸款利率計算的數額，憑發票准予稅前扣除。