稅東家商學院
1.我公司2019年擁有員工150人，全部資產總額4000萬元，年應納稅所得額200萬元。我公司是否符合現行政策規定的小型微利企業條件?
答：根據財稅〔2019〕13號規定，享受企業所得稅優惠的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
根據上述規定，你公司2019年度符合小型微利企業條件。
2.我公司由於生產需要，從業人數、資產總額變動較大。在判斷是否符合小型微利企業條件時，“從業人數”、“資產總額”應如何計算?
答：根據財稅〔2019〕13號規定：小型微利企業的從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3.我公司2019年度的行業、資產總額和從業人數都符合小型微利企業條件，年應納所得額為200萬元，享受小型微利企業所得稅優惠政策後，應如何計算應納所得稅額?
答：根據財稅〔2019〕13號、國家稅務總局公告2019年第2號規定：自2019年1月1日至2021年12月31日對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
按上述規定，你公司的應納稅所得額為15萬元。具體計算過程為100×25%×20%+（200-100）×%50×20=15萬元
4. 我公司是一家按照核定徵收方式繳納企業所得稅的企業，是否能夠享受所得稅減免政策?
答：根據國家稅務總局公告2019年第2號規定，小型微利企業無論按查賬徵收方式或核定徵收方式繳納企業所得稅，均可以享受小型微利企業所得稅減免政策。
根據上述文件規定核定徵收方式，繳納企業所得稅的企業，符合小型微利企業條件的，可以享受所得稅減免政策。
5.2019年預繳企業所得稅時，如何判斷是否符合小型微利企業條件?
答：根據國家稅務總局公告2019年第2號規定，小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳，企業預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況 進行判斷。其中，資產總額、從業人數指標比照“全年季度平均值”，即“全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
6.我公司原不符合小型微利企業條件，在2019年度中間預繳企業所得稅時，發現符合小型微利企業條件，如何享受小型微利企業所得稅減免政策?當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款如何處理?
答：根據國家稅務總局公告2019年第2號規定，原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
7.我公司在預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，如果年度彙算清繳時發現超過小型微利企業標準，應如何進行彙算清繳?
答：企業預繳企業所得稅是以享受小型微利企業所得稅減免政策，年度彙算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
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