新的一週到來，老師又來催收作業啦，讓我們先來回顧一下上週作業內容--
公司關聯企業無息借款，期限跨年，會計上作其他應收款科目，年底是否需轉回借款？免增值稅，是否免所得稅？在彙算清繳如何處理？
大家有沒回去思考這幾個問題呢，老師要一一進行解答了喲，請大家認真往下看：
根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件 1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十四條規定下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 財政部稅務總局關於明確養老機構免徵增值稅等政策的通知 （財稅[2019]20號）第三條規定，自2019 年 2 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行 為，免徵增值稅。
《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、 轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
第十五條規定，企業所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業從事建築安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融 保險、郵電通信、諮詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育 培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅遊、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
《國家稅務總局關於印發《特別納稅調整實施辦法[試行]》的通知》(國稅發[2009]2 號)第三十條和國家稅務總局關於發佈《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》的公告（國家稅務總局公告 2017 年第 6 號）第三十八條都規定，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。
根據上述規定，該公司向其他單位或者個人無償提供的服務，如果不是集團企業借款需要視同銷售服務，按銀行同期同類貸款 利率計算利息繳納增值稅。 該公司提供的是無償服務，未收取利息，根據企業所得稅也是需要視同銷售的，但是關聯企業之間不減少稅負理論上不調整，但是實務中借款還是有些爭議，建議企業所得稅還是和咱們稅局溝通。
內容有點多，大家慢慢消化，有疑慮都可以提出來吶，老師看到都會給您進行解答呢！！！
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