案例一
我公司目前主要從事電梯售後的維護保養業務,2019年度實現維保費收入1060萬元,適用增值稅率6%。
借:銀行存款 1060萬元
貸:主營業務收入 1000萬元
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 60萬元
注意:
維保,是指日常檢測、維護、保養,使之乾淨、整潔、運行正常等等。
參考:
《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第四條規定,一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行後的電梯提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。
案例二
我公司目前主要從事汽車的修理修配業務,2019年度實現維修費收入1130萬元,適用增值稅率13%。
借:銀行存款 1130萬元
貸:主營業務收入 1000萬元
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 130萬元
注意:
修理修配,是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的業務。
參考:
《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。
增值稅稅率:(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務),稅率為13%。
條例第一條所稱修理修配,是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的業務。
提醒
維保服務通常是日常檢測、維護、保養,使之乾淨、整潔、運行正常等業務,服務對象不屬於“損傷和喪失功能”的貨物,所以不應屬於修理修配勞務,而應屬於按照“其他現代服務”繳納增值稅,一般計稅應適用6%的增值稅稅率。
有任何財稅問題,歡迎大家關注久思財稅找思思互動交流答疑。
由於本號無法鑑別所有轉載圖片或文字的知識版權,如著作權人發現本號轉載了其擁有著作權的作品時,請及時通知我們,本號將及時處理。 凡未註明久思財稅原創作品,均轉載自其它媒體,轉載目的在於傳遞更多信息,並不代表本號贊同其觀點和對其真實性負責.
閱讀更多 久思財稅君 的文章