雨哥說：最近被各種關於個稅年度彙算清繳的信息轟炸，大部分的文章都沒講到點子上，直接抄襲政策原文不說，甚至將其等同於退稅，實在是嚴重的誤導，君不見還有很多人申報後反而要補繳稅款嗎？
知其然還要知其所以然！到底什麼是個稅彙算清繳？為什麼要做個稅彙算清繳？必須要做嗎？不做會怎麼樣？什麼情況下會退稅？什麼情況下需補繳稅款？如何具體操作？這些你想知道的、你該知道的，這篇文章講的明明白白，再也不用被各種低劣營銷號誤導了。
本文的作者是親愛的傑西姐姐，現任某獨角獸企業薪酬績效總監，諾丁漢大學MBA，對薪酬福利社保個稅股票期權績效激勵等既有豐富的實踐經驗也有紮實的理論基礎，文章也寫的極好，深入淺出，明白易懂，文風更是活潑可愛，多枯燥的內容都能寫的妙趣橫生，讀起來好不費勁。
文：傑西姐姐，資深薪酬績效總監，諾丁漢大學MBA
鐺鐺鐺，中華人民共和國，我們親愛的“阿中”，史上首次開啟了年度個稅彙算清繳的大門！什麼是彙算清繳？公司每月都給我代扣代繳個稅，怎麼還要搞個年度彙算清繳申報？
甚至，有的盆友急急如律令一頓操作，發現還要補“一大坨”稅款？一臉錯愕有沒有？
來來來，揭開迷霧的時候到了：
一、個稅彙算清繳的背景故事
這些都要從我們“親愛的阿中”越來越國際範兒（international）說起。
在2019年1月1日，“阿中”推出史上最新個人所得稅法，不但提高了“起徵點”、調整稅率、增加專項附加扣除，還首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制，對居民個人取得的綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得），實行年度合併計算個人所得稅。
這樣，不僅有利於平衡不同類型所得稅的稅負，還能更好發揮個人所得稅對收入分配的調節作用，同時，也與世界絕大部分國家稅制接軌。
由此，個人所得稅綜合所得（年總收入）年度彙算清繳就出現在歷史的舞臺了。
二、彙算清繳是什麼？
稅務官說：
居民個人將一個納稅年度內取得的綜合所得合併後，按年計算，全年最終應繳納的個人所得稅，再減除納稅年度已預繳的稅款後（公司每月代扣的個稅），計算應退或者應補稅額，向稅務機關申報並結算。
傑西真心話：
簡單來說，就是你之前每月給阿中繳了稅，是一個月一個月繳的。
一年過去了，阿中跟你說，兄弟，心意都收到了！咱們呀，再把去年全年的稅，扎個總賬，對一對。你也不容易啊，咱看看有沒有要給你多退少補的稅款。
從原來每月獨立納稅變成全年一盤棋。一年中肯定有些個頭疼腦熱的變動，你可能一時大意，忘了填可以減免的東東（養老養娃還貸款，那都是可以減免滴~~），或者你有其他勞務收入（兼個職，當個顧問啥的），等等……難免有些人為或系統失誤造成的稅差。
但，這都沒關係，去年你每月繳納的稅款其實是預繳納的。對完後確定的數，那才是你正經應該要繳納的稅款。
這是咱們阿中，給彼此的一個double check機會。
非常簡單的理解就是：
2019年每個月分著算、分著繳納個稅；
2020年彙算清繳，總著再算一遍。
總分總，看看分著繳納的個稅，和全年紮在一起算的個稅，對不對得上。
總：年度所有收入一起，對應一個“稅率”，算一遍全年合計個稅。
分：每月對應各自的稅率，計算並繳納當月個稅。
核對：“總”- “分” = 多退少補的金額
畫個小圖來說明就是這樣嬸兒滴~~
這麼一對，“總”減去“分”的差額就確定了。也就是咱們每一個納稅人需要多退少補的金額。阿中會擺在個稅“愛普普”（APP）上讓你看明白。
如此這般，這般如此，咱們就可以，明明白白兒滴，進行後續多退少補的操作了。
敲黑板！！劃重點：
1）、總 = 分 = 不退不補
年度應納個人所得稅 = 2019年每月已預繳個人所得稅的加總 = 安心上班不瞌睡
2）、總 < 分 = 退稅
年度應納個人所得稅 < 已預繳個人所得稅 = 喜從天降得退稅
3）、總 > 分 = 補稅
年度應納個人所得稅 > 已預繳個人所得稅 = 規規矩矩來補稅
知識點：不是平白無故，要把正常繳納的稅款，退給你！只是總分差額部分進行多退少補。
請寶貝們，停止白日夢的暢想：）
下面我們分別看一下要退稅和補稅的具體操作：
三、喜從天降的退稅是什麼情況？
我們知道了年度應納個人所得稅 < 已預繳個人所得稅 = 退稅
什麼情況下會導致退稅呢？
最常見的，咱們吃個“專項附加扣除”的栗子：
HR小妹小柴柴上班忙的忘乎所以，彙算清繳時猛然一驚，老父親在2018年就已經慶祝過60週歲大壽了，小柴柴是single child，木有兄弟姐妹可以平分贍養老人的專項附加扣除，想起這個鉅額扣除後，小柴柴馬上把贍養老人填上了，彙算清繳時再給個機會！
可以看到，上面的栗子中，因為填寫了專項，每月的應納稅所得額都少了2,000的附加扣除，從4月起，個稅有了明顯的變化，稅率從10%降低到3%，少了很多呦~
再來換個口味，“勞務味道”栗子時間:
還是那個HR小柴柴，2019全年在A公司，勞務工資為2萬/月，無專項附加扣除，年度check後，小柴柴的個稅會有什麼神奇變化捏？
看圖說話：
分月計算時用的是勞務稅率，合併一起計算時用的是工資薪金的稅率。如上圖，兩種計稅方式的不一樣，推動了一筆鉅額退款啊，都能首付一個衛生間了！簡直不要太爽！
話說，在勞務報酬不是特別高的情況（大概每月在3萬以下吧），工資薪金的計稅方式比勞務計稅方式更節省呦~衛生間的首付向你招手中……
今日份稅務官提示，其他有可能出現喜從天降的情形有：
1）2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；
某知名銷售，一年不開張，開張吃一年，1-5月只能拿到2,000元/月，突然，6月開了個大單，工資有3萬（但也隨之扣了一大筆稅），6-12月又進入2,000元/月狀態，綜合算下來，全年綜合所得不足6萬，6月繳的鉅額稅款能變成回頭錢進入口袋了！
2）2019 年度有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；
上邊專項附加扣除的栗子說的奏是介個情況。
3）因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；
林二狗是個放蕩不羈的少年，2019年上半年還朝九晚五上著班，下半年突然就留給老闆一個“世界那麼大，我想去看看”的辭職信，放飛自我去了，上半年預繳的稅款拉平到全年一算，繳多了！這下，阿中能給二狗一筆“繼續飛翔”小基金了~
4）沒有任職受僱單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度彙算辦理各種稅前扣除的；
某知名美妝博主（沒有掛名在任何公司旗下）隱藏身份，是各大知名報社合作的自由撰稿人，每年稿費收入頗豐。博主本主是個乖寶寶，收到稿費後按時繳納每月勞務稅，到了年度核對的時候，發現可以用工資薪金方式計稅，預繳的稅有點多了。阿中的新政策讓博主又能多買幾支口紅，開心！
5）納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高於全年綜合所得年適用稅率的；
勞務味道栗子說的奏是介個情況
6）預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減徵個人所得稅優惠等；
狗蛋小時候比較淘氣，給手手造成了不可逆的傷害。除了身份證還有殘疾證，這位持證上崗的身殘志堅好青年太樂觀（心大）了，之前報稅的時候都忘記填殘疾人的減免，這次趕緊補上，退回來的稅還能多吃幾頓肉呢~
7）有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等。
正規的捐款是可以減免個人所得稅應納稅額滴！
By the way：如果，你今年疫情期間捐了款，要留存好正規的憑證哦，明年彙算清繳用得著。
四、不退稅會咋地？
無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。申請還是不申請，選擇權在納稅人，非強制要求操作退稅。
阿中給所有人都一視同仁的開放了退稅通道，但儂就是遲遲不操作滴話，那就是給阿中多做了點稅務貢獻~~~祖國人民感謝你！
五、我每月都正常繳納稅款，為什麼我還要補稅？
乍一聽，是不是特匪夷所思，阿中，你到底要幹啥？
掰著急，咱們之前已經get這個知識點了：
年度應納個人所得稅 > 已預繳個人所得稅 = 補稅
現在，放輕鬆，咱們舒舒服服的細聊一下：
市面上最最常見，凡是2019年內換了工作，都要補稅！！！
傑西用個例子翻譯下：
HR小妹小柴柴，2019年度曾任職兩家公司，工資情況如下表：
社保公積金5,000元/月，贍養老人專項附加扣除2,000元/月。
小柴柴的補繳是怎麼算出來的？
可以看到，上面的栗子中，本來在7月B公司的個稅應該繼續累積前6個月的應納稅所得額，用10%的稅率來繳稅。但因為實際操作中，報稅系統沒辦法讓各家公司實時互通。
對於在B公司來說，小柴柴在它的戶裡，就是2019年全年第一次繳納個稅。相當於又從頭開始計算個稅，這時，稅率又從最低的3%開始了。
以此累計，看看圖中的計算明細，7月-12月都是這個情況，預繳稅款的稅率都算低了。
彙算清繳時，才會把全年各家公司數據合在一起，這時就會發現後半年個稅算少了，因此得補稅。
其他有可能出現蛋蛋憂傷的情形，稅務官溫馨提示如下：
1）在兩個以上單位任職受僱並領取工資薪金，預繳稅款時重複扣除了基本減除費用（5,000元/月）；
7月份傲嬌的小柴柴又換工作了，上半月在A公司，下半月在B公司，兩個公司這個月算稅的時候都減免了5000，一共減了兩個5000。但，實際每個月應該只能減免一個。所以，應納稅額減多了，當時的稅款繳少了，就得補回來哦。
2）除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總後，導致適用綜合所得年稅率高於預扣率；
郭大郭，是個法律界大牛，在A公司有正式勞動關係（簽署勞動合同那種），同時B公司仰慕大郭的名氣，非要讓大郭做他家顧問（簽署勞務合同那種），這樣郭大郭每月都會有兩份錢賺（A公司的工資，B公司的勞務費），兩個公司分別單獨計稅。彙算清繳時，兩個公司每月收入合在一起，就會發現綜合所得的年稅率比之前每月對應的稅率高，去年的稅率算低了，得補！
3）預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規定標準，年度合併計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加；
蛋蛋本蛋2019年剛加入職場，填寫專項扣除時，把7月開始租的房，寫成了1月開始租，導致應納稅所得額少算了9,000，這不是偷稅漏稅嘛。不對勁兒啊，多虧年度彙算清繳時發現了，趕緊補上。
4）納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收入並預扣預繳稅款，需補充申報收入等。
還是蛋蛋本蛋，公司給蛋蛋發工資的時候扣了個稅，但忘了給稅務局申報蛋蛋滴的個稅。年底了，蛋蛋仔細一查，工資裡顯示已經扣了個稅，但繳稅記錄沒有！什麼鬼！差點變成倒黴蛋兒了！於是乎蛋蛋趕緊自己一筆一筆認真核對，決不偷稅漏稅！
另外：即使要補，阿中也會特別照顧非高收入人群的感受。
如果全年綜合所得不超過 12 萬元或者補稅金額不超過 400 元的，只要滿足兩者其一的條件，就不用補稅啦！
六、我就不補稅，會怎麼樣？
稅務官苦口婆心說：
補稅是納稅人的義務。如果納稅人年度預繳稅額低於應納稅額的，且不符合國務院規定豁免彙算義務情形的，均應當辦理年度彙算補稅。
2019年度內，該繳的稅沒全部繳納，得補上。如果傲嬌不補，會影響徵信、將面臨行政處罰，如有偷稅漏稅等違法行為將被追繳欠款、滯納金、罰款並可能被追究刑事責任。
傑西真心話：
兄弟，我勸你死了這條心！一定要補！
擱十年前，你要是拒不繳納，要把你咋地，可能還比較麻煩。
但是，現在，互聯網……大數據……姐姐勸你還是老老實實的補了。
想想看疫情期間，咱阿中大數據對比都到什麼程度了，直接健康碼追蹤你的安全級別！
週末度假開心爬野山，前後五百米荒蕪一人，嘚嘚瑟瑟，終於放風出來享受春暖花開了。到了山頂，手機突然收到短信之“河北歡迎你”。驚慌失措往家跑，門衛大爺一掃碼，十四天內出過京，乖乖隔離沒商量！
儂想想，這要是不補，徵信直接記錄在案，影響可是大大滴有！
往小了說：
不補稅，嗨森的去參加你七大姑家侄子的表舅姥姥的夕陽紅婚禮，不讓住酒店怎麼辦？
不補稅，二十年後的某一天要給兒子買婚房，被銀行拒了貸款，如何跟親家交待？
不補稅，大北京的Jessie和Jack過年要回靠山屯，迴歸成翠花兒和狗蛋兒，飛機不讓坐，如何抖擻精神的衣錦還鄉啊？
往大了說：
不補稅，雷神山火神山軍醫哥哥們的工資從哪來？
不補稅，萬千一線醫護人員的補貼從哪來？
不補稅，老外羨慕巴巴的留學生健康包從哪來？
納稅光榮！真的真的！
個人一小步，國家一大步。尤其經此一“疫”，有沒有為生在阿中的懷抱感到慶幸？感到安全和幸福？
如果你不同意，請問問那些個，擠破頭十幾萬一張機票要趕回來的海外同胞是怎麼想的？
作為在北京生活的湖北人，感謝各位大哥大嬸，兄弟姐妹，為國家、為湖北父老鄉親貢獻的“個人所得稅”！
彙算清繳，我們走起！
最後的最後，請一定不要忘了登陸個稅APP看一下，以防真的遺漏了，“無意識的沒查看”變成了“有意識的不補稅”！
那真的是悔到姥姥家了！咱姥姥要去跳廣場舞，可沒空搭理你~~~
以上真心話，有沒有說到你的心坎裡去！
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附上，尚方寶劍（法律條款）：
Ø 根據稅收徵管法第六十二條，納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節嚴重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，並追繳稅款、加徵滯納金。
Ø 根據稅收徵管法第六十三條規定，如納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
Ø 根據稅收徵管法第六十四條，納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處五萬元以下的罰款；納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
附：個稅彙算清繳申報小助手！！
1、時間：
2020年4月1日至6月30日，各地各公司開通情況，請以自己個兒的公司為準；
2、操作方式:
納稅人可優先通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度彙算。
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