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問題：我企業享受新購置設備500萬以下一次性稅前扣除的優惠政策，是否可以不留殘值，全額在稅前扣除？還是必須要保留一定比例的殘值才可以？
蔚青
企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計淨殘值。固定資產的預計淨殘值一經確定，不得變更。
文件依據： 《財政部、稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部、國家稅務總局關於進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。
《企業所得稅法實施條例》第五十九條第三款規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計淨殘值。固定資產的預計淨殘值一經確定，不得變更。
問題：單位自行建造的固定資產不超過500萬元，企業所得稅允許一次性扣除嗎？
蔚青
根據《財政部稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定，一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊……二、本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產。
根據《國家稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）規定，一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。（一）所稱設備、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出確定單位價值。
因此，自行建造的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。
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國家稅務總局 中國國際稅收研究會學術委員、理事
上海市稅務局官方微博 特約評論員
上海市經濟與信息化委員會 評審專家
上海市科學技術委員會 評審專家
上海市科學技術創業導師
央視財經評論員
上海電視臺第一財經頻道《解碼財商》解碼人
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蔚青其人
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