作者：小薇
给员工发放的福利费要征个人所得税吗？假如公司年会发放奖品抽奖礼品，账务处理怎么做？
个人所得税法规定
《个人所得税法》
第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税：
第一款：
(四)、福利费、抚恤金、救济金；
《个人所得税法实施条例》第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
不属于福利费的范围
国税发[1998]155号《 国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》
二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
啥是人人有份？
国家税务总局所得税司有个答复：仅就非人人有份、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
什么样的福利费不征个税？
《国家税务总局关于印发（征收个人所得税若干问题的规定）的通知》（国税发[1994] 089号）第二条第二款明确规定，误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知国税发[1994]089号
（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
- 独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。
账务处理
假如企业外购商品用于发放福利，在企业所得税中不用视同销售，直接计入职工薪酬中，再转入成本、费用。
1、购进时：
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/库存现金
2、发放时：
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
应交税费-代扣个人所得税
3、期末结转：
借：生产成本、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬
扩展知识
赠送给客户的规定：
《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）
三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
