這個月徵收期是小規模納稅人按季申報的申報期，小規模納稅人2020年第一季度的申報和以前都有所不同，因為按照2020年13號公告規定，
3月1日到5月31日，小規模納稅人徵收率有新政。那麼，就會出現一季度納稅人開的有3%的發票，又開的有1%的發票。發票開具好說，3月開始自行開具1%的發票就行了，但是申報這塊很多朋友就有問題了！
今天說說小規模納稅人季度銷售未超過30萬，開具了3%的發票，也開具了1%的發票，如何做賬和申報？
舉個例子
公司是小規模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具3%增值稅普通發票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具1%增值稅普通發票價稅合計10.10萬元。
公司2020年1月取得收入適用3%徵收率，開具相應增值稅普通發票選擇3%徵收率；2月取得未開票收入適用3%徵收率；3月取得收入可減按1%徵收率徵收增值稅，開具相應增值稅普通發票可選擇1%徵收率。
1月公司的銷售額
=103000/1.03=100000
借：應收賬款 103000
貸：主營業務收入-貨物銷售收入 100000
貸：應交稅費-應交增值稅 3000
2月公司銷售額
=51500/1.03=50000
借：應收賬款 51500
貸：主營業務收入-貨物銷售收入 50000
貸：應交稅費-應交增值稅 1500
3月公司銷售額
=101000/1.01=100000
借：應收賬款 101000
貸：主營業務收入-貨物銷售收入 100000
貸：應交稅費-應交增值稅 1000
所以，公司第一季度的銷售額為25萬，不超過30萬，是享受小微企業免稅優惠政策的。
按照目前比較主流的做賬：
借：應交稅費-應交增值稅 5500
貸：營業外收入\其他收益 5500
申報表填寫時候就出現很多人遇到的問題，填寫小微免稅銷售額25萬，系統自動按3%帶出免稅額是25萬*3%=7500，並不是賬務的5500。
首先賬務處理肯定是沒問題的，不管從發票開具還是銷售額的計算，其實5號公告已經說的很清楚，就是按照1%來換算銷售額。
至於申報表，系統確實是自動按3%來算的。實操是這樣，那就這樣申報。
小規模納稅人比對規則
1. 小規模納稅人012019002徵稅銷售額（3%）表表比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數。
2. 小規模納稅人012019003徵稅銷售額（5%）表表比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第4欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數≥第5欄+第6欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數。
3. 小規模納稅人012019004免稅銷售額表表比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第9欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數=10欄+11欄+12欄（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數。
4. 小規模納稅人012022001增值稅專用發票銷售額比對
比對要點：稅控抄報專用發票含稅金額合計+稅務機關代開專用發票含稅金額合計≤《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第2行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數×1.03+第5行服務、不動產和無形資產本期數×1.05
5. 小規模納稅人012022002增值稅普通發票銷售額比對
比對要點：稅控抄報增值稅普通發票含稅金額合計+稅控抄報增值稅通用機打發票含稅金額合計+稅務機關代開普通發票含稅金額合計≤《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第3行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數×1.03+第6行服務、不動產和無形資產本期數×1.05+第8行貨物及勞務列本期數×1.03+第12行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數+第14行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數。
6. 小規模納稅人012022003差額徵稅納稅人專用發票、普通發票比對
比對要點： "《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第6欄或者第14欄不為0的，稅控抄報專用發票含稅金額合計+稅務機關代開專用發票含稅金額合計+稅控抄報增值稅普通發票含稅金額合計+稅控抄報增值稅通用機打發票含稅金額合計+稅務機關代開普通發票含稅金額合計≤《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第2行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數×1.03+第5行服務、不動產和無形資產本期數×1.05+《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第3行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數×1.03+第6行服務、不動產和無形資產本期數×1.05+第8行貨物及勞務列本期數×1.03+第12行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數+第14行（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數+《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第6欄+第14欄"
7. 小規模納稅人012029004應納稅額減徵額比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第18行本期應納稅額減徵額（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數≤購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅（各省局可以自行設定參數（小規模納稅人應納稅額減徵額比對參數））+已使用固定資產減徵增值稅（第8行貨物及勞務列本期數×1%）
8. 小規模納稅人012029005預繳稅額比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第23行本期預繳稅額（貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產）本期數≤稅務機關本期代開增值稅專用發票和普通發票預繳稅款合計+申報當期（與小規模納稅申報表主表同屬期）《增值稅預繳稅款表》第4列“預徵稅額”合計數。
9. 小規模納稅人012039001小規模納稅人表稅比對
比對要點：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》的第24欄“本期應補（退）稅額”與對應入庫稅款比對。
來源：北京市稅務局、二哥稅稅念、財稅職場，更多財稅熱點，請點擊下方【瞭解更多】查看。
