國家稅務總局於2020年4月26日發佈《關於明確二手車經銷等若干增值稅徵管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)，公告明確了多個增值稅徵管事項，其中第六條明確：
一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)、《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)的相關規定執行。
”這意味著，原本已經於2019年12月31日到期的“一般納稅人轉登記為小規模納稅人”政策又延續了一年。
這已經是稅總第二次將相關政策延續。未來，該政策能否變更為長期有效，納稅人可以拭目以待。
最近關於一般納稅人轉登記為小規模納稅人的問題，前來諮詢人真不少，這裡精心整理了一些專業的解答，希望能夠幫助到更多的企業家。
常見2個誤區
01、所有的一般納稅人均可以轉登記為小規模納稅人
《財務部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件不在適用範圍之列，因此銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的一般納稅人，不符合《關於統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）規定的條件，不能轉登記小規模納稅人。
02、轉登記日前連續12個月或者連續4個季度累計應徵增值稅銷售額不含免稅銷售額
《增值稅一般納稅人登記管理方法》第二條規定，“……本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應徵增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額……”，並未明確免稅銷售額是否屬於應徵增值稅銷售額 。
但是《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》對此問題進行了明確：“《辦法》第二條所稱“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應徵增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。”
免稅銷售額本身屬於應徵增值稅範疇，國家出於支持某些特定行業發展的目的，給予了免稅待遇，理應計入應徵增值稅銷售額中。因此，轉登記日前連續12個月或者連續4個季度累計應徵增值稅銷售額包括免稅銷售額。
需特別注意的3點
01、一般納稅人銷售和購進業務在轉登記後發生銷售折讓、中止或者退回的處理
一般納稅人經營期間的銷售或者購進業務，在轉登記為小規模納稅人後發生銷售折讓、中止或者退回的，應按照一般計稅方法進行調整。納稅人應調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額、應納稅額。
02、關於轉登記前後計稅方法的銜接
一般納稅人轉登記為小規模納稅人後，自轉登記下期起，按照小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅；轉登記當期，仍按照一般納稅人的有關規定計稅。這裡的“轉登記下期”指的是，按季申報納稅人自下一季度開始，按月申報納稅人自下月開始。
03、這個500萬標準是工業、商業和營改增業務分別計算判斷，還是合併計算？
合併計。原先是分別按照不同的業務分別計算判斷，如果銷售貨物70萬，提供服務450萬，由於分別不達80萬和500萬的標準，可以不認定為一般納稅人。現在是合併計算520萬元，就達到一般納稅人的標準了。
一般納稅人的好處
一般納稅人是指年應徵增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
企業申請成為一般納稅人，其所具有的好處主要表現在：
首先，一般納稅人取得的增值稅進項票是可以抵扣的，稅負也比較合理;
其次，一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，不必由稅務局代開;
再次，一般納稅人可以證明公司的實力，能與更大的企業合作，因此生意容易越做越大;
最後，由於一般納稅人的財務、稅務管理較為規範，財務人員專業素質高，因此可以減少不必要的經營風險和涉稅風險。
小規模納稅人的好處
1.徵收率比較低，按照3%計徵增值稅；
2.月不含稅收入低於3萬元或季度不含稅收入低於9萬元，免徵增值稅及其附加稅；
3.如果小規模納稅人是季度申報，申報次數比一般納稅人少；
4.符合小型微利企業可享受企業所得稅優惠政策，按10%繳納企業所得稅。
通俗點說，一般納稅人能開專票，面額也大：小規模納稅人專票需要銀行代開，但是小規模納稅人會有稅收優惠，每個月普票3萬以內免收除了企業所得稅和個人所得稅的稅金。
企業如何選擇？
1. 看規模
如果公司投資規模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規模納稅人，能夠享受到增值稅免徵政策。
2、關注上下游企業的實際業務情況
符合條件的轉登記企業，是否要進行轉登記為小規模納稅人，還需留意上下游客戶動向，並重點關注下游客戶。通常情況下，如果上游客戶對企業類型有特殊要求，即必須是增值稅一般納稅人，則建議企業慎重選擇轉登記。而如果在正常情況下，企業能夠足額取得進項抵扣，實際增值稅稅負低於3%，但企業上游主要客戶符合轉登記條件，已經或可能進行轉登記，那麼此時便建議企業轉登記。而對於下游客戶來說，如果下游客戶要求企業提供增值稅專用發票或適用稅率的增值稅發票，那麼從長期發展來看，企業還需做好測算，慎重權衡是否轉登記。
3、看抵扣
一般納稅人可以從銷項稅額中抵扣進項稅額，而小規模納稅人不能抵扣任何進項稅額。如果企業能抵扣的進項稅額比較大的情況下，相對而言一般納稅人較為節稅，作為一般納稅人比較好。
相反，企業經營規模比較小，相關的進項稅額較小或不能抵扣，（甚至天天想著怎麼投機取巧的）那還是選擇小規模吧，省心省力。
對於兩者之間該怎麼選擇，需要經營者自己去衡量。但總的來說可以按照稅負水平、業務需要、一些其他因素去衡量就可以了。總之企業發展與壯大不只看稅負方面，還要看自己怎樣去經營與發展戰略的制定，再結合市場因素，再做出正確的選擇。
