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01實收資本及資本公積
（一）實收資本
1、收到投資者投入的貨幣資金
借：現金（或銀行存款）
貸：實收資本
2、收到投資人投入的房屋、機械設備等實物，按評估確認價值
借：固定資產
貸：實收資本
3、收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值
借：無形資產等
貸：實收資本
4、將資本公積、盈餘公積轉贈資本
借：資本公積（或盈餘公積）
貸：實收資本
（二）資本公積
資本公積是指由股東投入，但不能構成股本或實收資本的資金部分，主要包括股本溢價、接受捐贈實物資產、投入資本匯兌損益、法定財產重估增值以及投資準備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉贈資本，二是彌補虧損。
1、捐贈公積
（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入賬
借：現金（或銀行存款）
貸：資本公積
（2）接受捐贈的固定資產
借：固定資產（根據同類資產的市場價格或有關憑據）
貸：資本公積（固定資產淨值）
累計折舊
（3）接受捐贈的商品等，根據有關資料確定的商品等的實際進價入賬（庫存商品採用售價核算的，還應結轉進銷差價）
借：庫存商品
貸：資本公積等
2、資本折算差額
企業實際收到外幣投資時，由於匯率變動而發生的有關資產賬戶與實收資本賬戶摺合
記賬本位幣的差額：
借：銀行存款
固定資產
貸：實收資本
借或貸：資本公積
3、投資者繳付的出資額大於註冊資本產生的差額計入資本公積
借：銀行存款等
貸：實收資本
資本公積
4、法定財產重估增值
借：材料物資
固定資產
貸：資本公積
02借入款項
（一）短期借款
1、借入各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2、發生的短期借款利息
借：財務費用
貸：預提費用（或銀行存款）
3、歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）長期借款
1、借入各種長期借款
借：銀行存款（或在建工程、固定資產等）
貸：長期借款
2、發生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產的構建成本
借：在建工程（或固定資產）
貸：長期借款
3、長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算後發生的，計入當期損益
借：財務費用
貸：長期借款
4、歸還長期借款
借：長期借款
貸：銀行存款
（三）應付債券
1、按面值發行的債券，按實際收到的債券款
借：銀行存款等
貸：應付債券（債券面值）
2、溢價發行的債券，收到債券款時
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：應付債券（債券面值）
應付債券（債券溢價）
3、折價發行的債券，收到債券款時
借：銀行存款（實際收到的金額）
應付債券（債券折價）
貸：應付債券（債券面值）
4、企業按期提取應付債券利息
借：財務費用（或在建工程）
貸：應付債券（應計利息）
5、溢價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時
借：應付債券（債券溢價）
財務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額）
貸：應付債券（應計利息）
6、折價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時
借：財務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數）
貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）
應付債券（應計利息）
7、債券到期，支付債券本息
借：應付債券（債券面值、應計利息）
貸：銀行存款等
03商品購進、銷售、儲存、加工及出租
（一）商品購進
1、採用進價核算的商品購進
（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業匯票
①採用支票等結算方式
借：商品採購（商品進價）
經營費用（進貨費用）
貸：銀行存款（全部價款）
同時，借：庫存商品
貸：商品採購
②採用商品彙票結算方式
借：商品採購（商品進價）
經營費用（進貨費用）
貸：銀行存款（進貨費用）
應付票據（商品進價）
同時，借：庫存商品
貸：商品採購
（2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，後驗收入庫
①採用支票等結算方式
支付貨款時，
借：商品採購（商品進價）
經營費用（進貨費用）
貸：銀行存款（全部價款）
商品驗收入庫時，
借：庫存商品（商品進價）
貸：商品採購（商品進價）
②採用商業匯票結算方式
開出、承兌商業匯票時
借：商品採購（商品進價）
經營費用（進貨費用）
貸：銀行存款（進貨費用）
應付票據（商品進價）
商品驗收入庫時，
借：庫存商品（商品進價）
貸：商品採購（商品進價）
（3）購進商品，先驗收入庫，後支付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記賬
借：庫存商品（暫估進價）
貸：應付賬款（暫估進價）
月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字衝回
借：庫存商品（紅字）
貸：應付賬款（紅字）
付款時，分錄同（1）
2、進口商品
（1）對外支付貨款，按商品進價
借：商品採購
貸：銀行存款
如支付的外匯是從調劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的採購成本。
借：商品採購
貸：外匯價差
（2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額
借：商品採購
貸：銀行存款
（3）支付進口環節應交納的各種稅金
借：商品採購
貸：應交稅金
交納時，
借：應交稅金
貸：銀行存款
（4）進口商品驗收入庫
借：庫存商品
貸：商品採購
3、採用售價核算的商品購進
（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業匯票
①採用支票等結算方式
借：商品採購（商品進價）
貸：經營費用（進貨費用）
銀行存款（全部價款）
同時，
借：庫存商品（商品售價）
商品採購（商品進價）
貸：商品進銷差價（商品售價大於進價的差額，如商品進價小於商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同）
②採用商品彙票結算方式
借：商品採購（商品進價）
經營費用（進貨費用）
貸：銀行存款（進貨費用）
應付票據（商品進價）
商品驗收入庫時，
借：庫存商品（商品售價）
貸：商品採購（商品進價）
商品進銷差價（商品售價大於進價的差額）
（2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，後驗收商品入庫
支付貨款時，
借：商品採購（商品進價）
經營費用（進貨費用）
貸：銀行存款（全部價款）等
商品到達驗收入庫時，
借：庫存商品（商品售價）
貸：商品採購（商品售價）
商品進銷差價（商品售價大於進價的差額）
（3）商品購進，先驗收入庫後承付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記賬
商品驗收入庫時，
借：庫存商品（商品售價）
貸：應付賬款（暫估進價）
商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）
月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字衝回
借：庫存商品（商品售價）（紅字）
貸：應付賬款（暫估進價）（紅字）
商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）
付款時，分錄同（1）
04材料物資、包裝物、低值易耗品
（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進
1、購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貸款，按其實際成本（包括進價和運雜費等）
借：材料物資
貸：銀行存款
2、購進材料物資等，先驗收入庫後支付貨款，按其實際成本（或估計成本）
借：材料物資等
貸：應付賬款
實際支付貨款時
借：應付賬款
貸：銀行存款
3、購進材料物資等，先支付貸款後驗收入庫
支付貨款時
借：應付賬款
貸：銀行存款
材料物資等驗收入庫時
借：材料物資
貸：應付賬款
（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售
1、材料物資的領用、銷售
（1）用於業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本
借：經營費用
貸：材料物資
（2）用於在建工程的材料物資，按其實際成本
借：在建工程
貸：材料物資
（3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入
借：銀行存款
貸：其他業務收入
結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本
借：其他業務支出
貸：材料物資
2、包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售
（1）企業經營領用包裝物，按規定方法進行攤銷
借：經營費用
貸：包裝物
（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物
借：經營費用
貸：包裝物
（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物
借：其他業務支出
貸：包裝物
（4）出租、出借包裝物（採用一次或分期攤銷）
①出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物
借：其他業務支出（指出租包裝物）
經營費用（指出借包裝物）
貸：包裝物
②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時
借：待攤費用
貸：包裝物
分期攤銷時：
借：其他業務支出（指出租包裝物）
經營費用（指出借包裝物）
貸：待攤費用
③收到出租、出借包裝物的押金
借：銀行貸款（或現金）
貸：其他應付款
④收到出租包裝物的租金
借：銀行存款（或現金等）
貸：其他業務收入
⑤出租、出借包裝物發生的修理費用
借：其他業務支出（指出租包裝物）
經營費用（指出借包裝物）
貸：銀行存款
⑥逾期未退包裝物沒收的押金
借：其他應付款
貸：營業外收入
（5）出租、出借包裝物（採用五五攤銷法）
①發出出租、出借包裝物
借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
貸：包裝物（庫存包裝物）
②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50%）
借：其他業務支出（指出借包裝物）
經營費用（指出借包裝物）
貸：包裝物（包裝物攤銷）
③收回可以繼續使用的包裝物
借：包裝物（庫存包裝物）
貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
④收回不能繼續使用的包裝物將收回的殘材料價值入賬
借：材料物資
貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
將包裝物的攤餘價值扣除殘料價值後的差額，作為報廢包裝物的攤銷額
借：其他業務支出（指出租包裝物）
經營費用（指出借包裝物）
貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值後的差額與已提攤銷對沖
借：包裝物（包裝物攤銷）
貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
（6）低值易耗品的領用、攤銷
①採用一次攤銷在領用時將其全部價值攤入費用
借：管理費用
貸：低值易耗品
低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，衝減管理費用
借：材料物資
貸：管理費用
②採用分次攤銷
領用低值易耗品時，按實際成本
借：待攤費用
貸：低值易耗品
根據低值易耗品的耐用期限分期攤入費用
借：管理費用
貸：待攤費用
低值易耗品報廢時，將攤餘價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷項
借：材料物資（殘料價值）
管理費用（攤餘價值扣除殘料價值的差額）
貸：待攤費用（攤餘價值）
③採用五五攤銷領用時，按實際成本
借：低值易耗品（在用低值易耗品）
貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）
根據本月領用的低值易耗品實際成本的50%，計算當期領用低值易耗品的攤銷額
借：管理費用
貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）
低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值後的差額計入“管理費用”
借：材料物資（殘料價值）
低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）
管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值後的差額）
貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本）
05貨幣資金及結算款項
（一）貨幣資金
1、現金、銀行存款的收入
（1）收到投資者的貨幣資金
借：銀行存款（或現金）
貸：實收資本
（2）借入款項
借：銀行存款
貸：短期借款（或長期借款）
（3）收到商品銷售賬款
借：銀行存款
貸：商品銷售收入（或應收賬款等）
（4）收到其他業務收入款項
借：銀行存款（或現金）
貸：其他業務收入
（5）收到接受投資企業分回的投資利潤
借：銀行存款等
貸：投資收益
（6）收回其他應收暫付款項
借：銀行存款（或現金）
貸：其他應收款
2、現金、銀行存款的支出
（1）歸還借款
借：短期借款（或長期借款）
貸：銀行存款
（2）採購商品
借：商品採購
貸：銀行存款
（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等
借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）
貸：銀行存款
（4）交納各種稅金
借：應交稅金
貸：銀行存款
（5）支付投資人利潤
借：應付利潤
貸：銀行存款
（6）支付職工工資
借：應付工資
貸：現金
（7）支付有關費用
借：經營費用（或管理費用、財務費用)
貸：銀行存款（或現金）
3、貨幣資金的劃轉
（1）現金存入銀行
借：銀行存款
貸：現金
（2）自銀行提取現金
借：現金
貸：銀行存款
（二）結算款項
1、應收票據
（1）收到購貨方開出，承兌的商業匯票
借：應收票據
貸：商品銷售收入
（2）企業的應收賬款改按應收票據結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業匯票時
借：應收票據
貸：應收賬款
（3）企業持未到期的商業匯票向銀行貼現
借：銀行存款（實際收到的貼現金額）
財務費用（貼現息）
貸：應收票據（票面價值）
（4）收回應收票據本息
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：財務費用（利息部分）
應收票據（票面價值）
2、應收賬款
（1）企業商品銷售發生的應收賬款
借：應收賬款
貸：商品銷售收入
（2）企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費
借：應收賬款
貸：銀行存款
（3）企業的應收賬款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時
借：應收票據
貸：應收賬款
（4）企業收到應收賬款時
借：銀行存款等
貸：應收賬款
（5）核銷壞賬損失
借：壞賬準備（或管理費用）
貸：應收賬款
（6）已經確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回
借：應收賬款
貸：壞賬準備（或管理費用）
同時，借：銀行存款
貸：應收賬款
（7）貼現的商業匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據和支款通知或已轉作逾期貸款處理的通知時
借：應收賬款
貸：銀行存款（或短期借款）
3、預收賬款
（1）企業向購貨單位預收貨款
借：銀行存款
貸：預收賬款
（2）商品銷售實現時，按商品實際售價
借：預收賬款
貸：商品銷售收入
（3）購貨單位補付的貨款
借：銀行存款
貸：預收賬款
（4）退回購貨單位多付的貸款
借：預收賬款
貸：銀行存款
4、其他應收款
（1）發生其他應收款項時
借：其他應收款
貸：銀行存款等
（2）收回其他應收款項時
借：銀行存款
貸：其他應收款
5、應付票據
（1）企業因購買商品等對外發生債務，開出、承兌的商品彙票時
借：商品採購等
貸：應付票據
（2）以承兌匯票抵付貨款、應付賬款時
借：應付賬款
貸：應付票據
（3）支付銀行承兌匯票的手續費
借：財務費用
貸：銀行存款
（4）支付銀行支付本息通知時
借：應付票據
財務費用
貸：銀行存款
6、應付賬款
（1）企業購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值）
借：庫存商品（或材料物資）
貸：應付賬款
（2）企業接受供應但未提供勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位的發票帳單
借：其他業務支出（或經營費用等）
貸：應付賬款
（3）企業償付應付賬款時
借：應付賬款
貸：銀行存款
（4）企業開出、承兌商業匯票抵付應付賬款
借：應付賬款
貸：應付票據
7、預付賬款
（1）企業預付貸款
借：預付賬款
貸：銀行存款
（2）收到所購商品時，根據發票賬單等列明的金額
借：商品採購等
貸：預付賬款
（3）補付的貨款
借：預付賬單
貸：銀行存款
（4）退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預付賬款
8、其他應付款
（1）發生其他各種應付、暫收款項時
借：銀行存款（或管理費用、財務費用、營業外支出等）
貸：其他應付款
（2）支付其他各種應付，暫收款項時
借：其他應付款
貸：銀行工資
9、應付工資
（1）企業向銀行提取現金準備發放工資時
借：現金
貸：銀行存款
（2）發放工資時
借：應付工資
貸：現金
（3）從應付工資中扣還各種款項
借：應付工資
貸：其他應收款（或其他應付款）
（4）職工在規定期限內未領取的工資，由發放工資的單位及時交回財會部門時
借：現金
貸：其他應付款
（5）月份終了，將本月應發的工資進行分配
借：經營費用（管理費用、在建工程、營業外支出、應付福利費）
貸：應付工資
10、應付福利費
（1）企業提取福利費
借：經營費用（管理費用、其他業務支出、營業外支出）
貸：應付福利費
（2）支付職工醫藥衛生費用，職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫務、福利人員的工資等
借：應付福利費
貸：銀行存款（應付工資）
