企業向個人贈送禮品是很常見的情況，有的還涉及較大的金額，如果處理不好，會給企業造成不必要的稅務風險。
臨近年關，不少企業更容易發生一些“禮尚往來”的業務，那這些業務該如何處理呢？
一般來講，包括企業對內贈送禮品和對外贈送禮品，簡單展開講幾點：
企業對內贈送禮品
◐增值稅方面
（一）對於屬於個人消費性質的贈送，要區分自產（含委託加工）和外購兩種情況
1. 自產的貨物用於個人消費，應作視同銷售處理《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：單位或者個體工商戶將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費視同銷售貨物。
另外，該細則的第二十二條明確規定，個人消費包括納稅人的交際應酬消費。
2. 外購的貨物用於個人消費，應作進項稅轉出處理
《增值稅暫行條例》第十條規定，用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（二）屬於個人消費以外無償贈送的，應按視同銷售處理
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。
◒企業所得稅方面
1. 應按視同銷售進行稅務處理
《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
2. 根據費用支出性質，確定稅前扣除額度
◔個人所得稅方面
《關於個人所得稅有關問題的批覆》（國稅函[2000]57號）規定：部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。
對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定的“其他所得”項目計算繳納個人所得，稅款由支付所得的單位代扣代繳。
企業對外贈送禮品
◐增值稅
增值稅法規定，對企業將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。
◒企業所得稅
所得稅法規定，對企業將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。
同時規定，內部處置資產不視同銷售確認收入，資產移送他人按視同銷售確認收入。
◔個人所得稅
財稅[2011]50號文件規定了企業向個人贈送禮品須代扣代繳個人所得稅的三種情形：
1. 企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；
2. 企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；
3. 企業對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
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