天邊的雲67574
根據建築行業的經營特徵,開工時,由建設單位預付一定的啟動資金,施工單位進入施工現場,實施作業。以後定期按照施工進度,由雙方確認的工程量支付付工程款。收到工程款:
借:銀行存款
貨:應收帳款
確認收入時:
借:應收帳欹
貸:主營業務收入
貸:應繳稅金——應繳增值稅(銷項稅額)
稅收你我
區分不同的情況,進行不同的賬務處理。
1、開票是為了申請預付款。
建築行業普遍存在墊資行為,工程還沒有開始,預付工程款的情況極為少見。如果確定開票是為了申請預付款,在收到預付款時進行以下賬務處理:
借:銀行存款
貸:預收賬款
由於提前開具了發票,在開具發票時,即發生了增值稅的納稅義務,應當按規定計算當期應交增值稅及附加。
如果是異地施工,在收到預收款時,需向項目所在地主管稅務機關預繳增值稅及附加。其中,一般納稅人應該按照2%的預徵率預交增值稅,小規模納稅人應該按照3%的徵收率預繳增值稅。
2、開票是為了申請工程進度款或結算款。
這種情況下,收到預收款時的賬務處理:
借:銀行存款
貸:預收賬款
對於異地施工的企業,收到工程款時同樣需要在建築勞務發生地按規定預繳增值稅及附加。
在會計期末,應該按完工百分比法確認收入,結轉銷售成本,並進行相應的賬務處理。
希望我的回答對你有所幫助。
金典財稅
建築行業開票申請預付款,怎麼做賬?這個要區分不同的情況,進行不同的會計處理方式,具體處理方式如下:
(一)開工前,按照合同向發包方申請工程預付款時:
1、收到預付款且未開票或已開收據:
(1)收到預付款時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
(2)預繳增值稅及附加費時:
借:應交稅費—預交增值稅(一般計稅)
或應交稅費—簡易計稅(簡易計稅)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
2、收到預付款且已開票時:
(1)收到預付款時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(一般計稅)
或應交稅費—簡易計稅(簡易計稅)
(2)預繳增值稅及附加時:
借:應交稅費—預交增值稅(一般計稅)
或應交稅費—簡易計稅(簡易計稅)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
(二)申請預付款是申請的工程進度款時:
1、收到工程進度款且已開票時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、未收到工程進度款且已開票時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3、預繳增值稅及附加時:
借:應交稅費—預交增值稅
借:稅金及附加
貸:銀行存款