本題18分）2×18年9月至12月，甲公司發生的部分交易或事項如下：
資料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行，根據銷售合同約定，乙公司在2×18年10月31日之前有權退還A產品，2×18年9月1日甲公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為10%，2×18年9月30日，甲公司對該批A產品的退貨率重新評估為5%，2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產品，並以銀行存款退還相應的銷售款。
資料二：2×18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產品，售價400萬元已收存銀行。客戶為此獲得125萬個獎勵積分，每個積分可在2×19年購物時抵減1元，根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。
資料三：2×18年12月10日，甲公司向聯營企業丙公司銷售成本為100萬元的C產品，售價150萬元已收存銀行。至2×18年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司採用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實現淨利潤3050萬元。
資料四：2×18年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×18年第四季度銷售的D產品計提保修費。根據歷史經驗，所售D產品的80%不會發生質量問題；15%將發生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×18年第四季度，甲公司D產品的銷售收入為1500萬元。
A產品，B產品，C產品轉移給客戶時，控制權隨之轉移。
本題不考慮增值稅相關稅費及其他因素。
要求：
( 1）根據資料一， 分別編制甲公司2×18年9月1日確認A產品銷售收入並結轉銷售成本，9月30日重新評估A產品退貨率，10月31日實際發生A產品銷售退回時的相關會計分錄。
( 2）根據資料二，計算甲公司2×18年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，並編制確認收入、結轉成本的分錄。
( 3）根據資料三，計算甲公司2×18年持有丙公司股權應確認投資收益的金額，並編制相關會計分錄。
( 4）根據資料四，計算甲公司2×18年第四季度應確認保修費的金額，並編制相關會計分錄。
綜合題第2題解析
( 1）根據資料一， 分別編制甲公司2×18年9月1日確認A產品銷售收入並結轉銷售成本，9月30日重新評估A產品退貨率，10月31日實際發生A產品銷售退回時的相關會計分錄。
2×18年9月1日
a.確認收入
借：銀行存款 800
貸：主營業務收入 720
預計負債 80
b.結轉成本
借：應收退貨成本 60
主營業務成本 540
貸：庫存商品 600
2×19年9月30日
借：預計負債 40
貸：主營業務收入 40
同時
借：主營業務成本 30
貸：應收退貨成本 30
2×18年10月31日
估計退回2000*0.05=100件，實際退回120件，多退了20件，衝減收入
借：庫存商品 120*0.3=36
預計負債 40
主營業務收入 20*0.4=8
貸：銀行存款 120*0.4=48
主營業務成本 20*0.3=6
應收退貨成本 30
( 2）根據資料二，計算甲公司2×18年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，並編制確認收入、結轉成本的分錄。
計算：
獎勵積分的單獨售價=125*0.8=100萬
應確認的收入=400*400/（400+100）=320萬元
應確認的合同負債=400*100/（400+100）=80萬元
分錄：
a.確認收入
借：銀行存款 400
貸：主營業務收入 320
合同負債 80
b.結轉成本
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
( 3）根據資料三，計算甲公司2×18年持有丙公司股權應確認投資收益的金額，並編制相關會計分錄。
計算：
應確認的投資收益=（3050-50）*0.2=600萬元
分錄：
借：長期股權投資—損益調整 600
貸：投資收益 600
( 4）根據資料四，計算甲公司2×18年第四季度應確認保修費的金額並編制相關會計分錄。
計算：
應確認的保修費=1500*0.15*0.03+1500*0.05*0.06=11.25萬元
分錄：
借：銷售費用 11.25
貸：預計負債 11.25
