本文由擁有十六年美國律所背景的兆龍移民整理
2017年年底，被稱為“史上最大減稅”，名為《減稅與就業法案》的美國稅改法案的最終版重磅落地，預計2018年正式實施。稅改法案牽一髮而動全身，滲透到美國社會生活的各方面。
眼下又到了美國的報稅季，我們來看看美國國稅局註冊稅務師Jessica的專業解讀。
個人所得稅
1.稅率
首先，是聯邦稅率的變動：美國的稅率它是一個累進制的稅率。
咱們來看這張對比表，稅改前有7檔，稅改後也還是7檔，變化幅度不是太大，徵稅33%以上的富人似乎影響更大一些。年薪20萬以上的年輕單身交更多的稅。這個讓我想起了硅谷的IT單身超人。似乎我們移民群體裡也有一些。我手裡就有年薪25萬美金的FACEBOOK藤校畢業生。
2.標準抵扣
標準抵扣，大家都知道什麼是標準抵扣吧?我們申報美國個人所得稅，通過收入減去免稅額，得到一個應稅收入，在應稅收入上再按稅率來算稅額。目前的稅法，一般一個四口之家免稅額在$28,900左右，包括一個標準抵扣+4個人頭免稅額。稅改之後，標準抵扣翻倍了。
3.人頭抵扣
不管是單身申報還是家庭申報，個人人頭抵扣都沒有了。取消人頭抵扣，意味著那些多孩子的家庭福利就消減了。因為一樣的收入因為免稅額的減少造成應稅收入增加結果被劃到更高的稅率檔裡面去了。
4.孩子的牛奶金
還有一個變化體現在孩子的抵扣稅上，也就是我們平時說的牛奶金。就目前的稅法，這項抵扣一般一個17歲以下的孩子能有$1000的牛奶金，即便沒有稅也能退回來，如果收入太高或太低都會受到限制。
如果一個單身，收入超過$75,000和一個家庭收入超過$110,000，那麼$1000就開始拿不足了,因為收入太高而被受到限制的原因。
新稅法，除了孩子的牛奶金額度增加到$2000,其中$1400即便沒有稅也能退回來以外，高收入群體的受限額度明顯增加了，而且增加的還不少。單身的收入超過$200,000,夫妻合報的家庭收入超過$400,000 才開始受到限制。
也就是說，本來美國稅法中為了劫富濟窮，用稅務的槓桿去平衡不同家庭的負擔，這個力度被弱化了。所以把這幾個因素放到一起，其實這次稅改最大的贏家是富人，也包含我們高淨值移民朋友。真正的受害群體是美國當地的中低層群體。實際上社會中低層群體的福利減少了。
有文章說，一箇中等收入的家庭，即便拿到$2000的退稅，中和幾項稅改，得到的福利才只有$75。
5.列舉抵扣(列舉抵扣主要是房產利息抵扣的改動)
下面我們來看列舉抵扣，這一項說的是，如果我們家庭的負擔比較重，家庭負擔重體現在哪些方面呢?比如我們貸款買了房產，有房地產稅，貸款利息，購買了大件有消費稅，我們可以通過列舉抵扣來代替標準抵扣而抵到更多的稅。川普稅改前後針對貸款利息這一塊有了比較大的調整。
這些年，國內產能過剩，大家為了防止人民幣貶值而造成的資產縮水，再加上2008年以來美國次貸危機給大家帶來的一波投資機會，我們多多少少都在海外配置了一些房產，特別是美國。大家在外面也看到了很多有關稅改的新聞，也瞭解到貸款利息抵稅受到限制了。但是具體的細節我相信大家不一定清楚。
這條稅法本來是這樣規定的：如果您買了自住房或買了除了自住房以外的第二套度假房。貸款額度在100萬以內的部分能抵稅，超過的部分不能抵。新的稅法規定貸款利息超過75萬的部分不能抵，75萬美金以內的部分是可以抵的。
這條稅改實際上對美國當地的中產階級影響比較大。特別是那些在房價居高的加州，紐約等，高工資高稅收群體本來是通過大額的貸款利息和房地產稅來抵收入稅的，現在沒能抵那麼多了，這個造成了這部分群體壓力變大。
就好像我們最近新聞上熱傳的中興程序員墜樓事件是一回事。美國的中產生活壓力大，槓桿不控制好，很容易出事情。這項稅改對我們投資移民來說，其實影響並不大，畢竟我們大部分投資移民貸款買房只是為了加槓桿來實現更高的收益。
再跟大家提一下，這項稅改要從2018年開始，已有的貸款利息不在本次稅改範圍。只要房產在2017年12月15日以前過戶，還是按現行的稅法執行。記住，這項稅改是針對自住房的，不是我們到美國去買個投資房，投資房的貸款利息沒有包括在這裡，還是可以抵租金的。
順便再講一下美國非稅務居民，比如：我們在美國沒有身份，沒有綠卡，不是美國公民，也不在美國住，我們只是為了海外資產配置，買了投資房出租了。或者我們投了EB-5投資項目，可是還沒有登陸，提前在美國配置了房產要申報稅務，在這種情況下，受稅改影響嗎?
大家不用緊張，這樣的朋友申報個人所得稅少了人頭抵扣，僅此而已，其他的不受影響。
還有就博士生減免學費徵稅在最終出臺的兩院協商版本中，沒有出現要對博士生減免學費徵稅的相關內容，聽到這兒，大家是不是有一種如是重擔，虛驚一場的感覺!
6.遺產稅
目前稅法規定，2017年遺產稅免稅額度為549萬美金/人，一對夫妻1098萬美金。現在兩院的新稅法一人可以免$1120萬美金，而一對夫妻可以有$2240萬美金的免稅額。不管最後這項稅法怎麼規定，這項遺產稅改最終對我們高淨值人士來說是一個大利好。這項稅法也有可能到2025年終止，有很多的版本。
對我們已經移民的高淨值人士，現在就是一個機會，如果說2025年遺產稅稅改終止，那麼從2018年到2025年我們可以好好利用這個翻倍的額度，把打算給到孩子的資產提前贈與給孩子，將來稅法改回來不會另外徵稅。
7.奧巴馬醫保
咱們再來看一下奧巴馬醫保，奧巴馬醫保在2017年曾經被廢除過，特朗普沒有搞出一個更好的醫保來取代它，雖然到現在為止，特朗普最終還是想把它廢掉，寡不服眾，要廢掉奧巴馬醫保還有一段路要走。但是，新的稅改方案卻把奧巴馬醫保的強制購買的規定給廢掉了，以前如果美國綠卡持有人或美國公民如果不買醫保，要罰款。新的稅法規定，從2019年開始，不購買醫保不再受罰。
這項變更對我們美國移民來說絕對棒。因為我們很多移民為孩子移民美國，長期處於移民不移居的狀態，長期不在美國居住，我們沒有機會去使用這份醫保卻要為這個身份買單，實屬花了冤枉錢。
企業稅
下面我們來看一下公司部分，企業稅的大幅減少是特朗普這次稅改的傑作，20號眾參兩院通過稅改的那一刻，意味著美國的經濟和工作機會會突破性增長，特朗普憧憬著能把美國在海外的投資收回來，把在外圍的資金都引向美國，服務美國，這才是此次稅改的根本目的。
所以，在公司部分，川普稅改可謂大刀闊斧。當然反對派認為川普稅改是為他自己，由於川普大帝家業殷實，所有的這些稅改都在幫助他們自己家族合法省稅。
在解讀企業稅改之前，我想簡單跟大家再提一下美國的公司形式，美國除了有無限責任的個人獨資企業和合夥人企業以外，最常見的公司形式是股份制公司和有限責任公司。除了大型的股份制公司C-C0RP在公司名下納稅以外，其他的公司形式都可以成為Pass-through 的形式到個人名下來納稅。
企業稅改的第一條說的是，大型的股份制公司目前企業所得稅為35%，並且有最低納稅額。新的稅改方案規定，大型的股份制公司公司所得稅從35%減少到21%，企業不再有最低納稅額。
美國當地Pass-Through 的公司說的是除了大型股份制公司C-Corporation 以外的公司，包括：小型的股份制公司S-Corporation, 有限責任公司LLC都屬於Pass-Through 的公司。這些公司本來在公司名下只需要申報，不需要納稅。公司產生的利潤轉到個人名下來納稅。
就目前的稅法，這些公司的利潤轉到個人名下稅率和個人所得稅的稅率一樣，最高稅率為39.6%。而新的稅法規定，把美國中小型企業轉到個人名下的利潤稅率降低20%，除了個人收入$157,500，家庭收入($315,000)以上的醫生，律師，會計師等服務型的小型企業不能享受此政策以外，其他的小型企業業主都可以享受此政策。
本來那些PASS-THROUGH 的公司公司利潤在個人名下按個人所得稅的稅率來報稅，現在新的稅法的這個改動，又給到了企業一個稅務籌劃的機會，企業可以多做利潤少給自己發工資，這樣就能省到更多的稅。為了防止這個漏洞，新的稅改方案又在利潤金額上設了限制，小型企業中的一部分利潤而不是全部利潤可以採用低稅率來申報。所以川普稅改即便在聖誕之前已經通過，還有很多細節問題要落實。
美國的公司稅和個人所得稅有如出一轍的相似，稅法規定，美國公民和美國綠卡持有者徵全球稅，也就是說，不管您在哪裡住，您都要申報美國稅。
除了美國當地的公司以外，美國500強和其他中小型企業在全球的分公司，獨資企業在美國以外其他國家賺到的利潤也要求在美國申報美國稅，稅率按35%，只不過這部分利潤可以延稅，一直延到把利潤帶回美國時才徵收。美國企業家一看，海外的利潤帶回美國都要徵稅，那不如在當地就地消化掉，所以很多企業又在海外投資再生產把利潤又轉化成固定資產等。
所以新的稅改方案，特朗普為了鼓勵美國企業家把利潤轉回美國，給他們一個機會，對固定資產，以8%的稅率一次性徵收，而對於現金等流動資產，按15.5%的低稅率來徵收。
川普稅改後，新移民的在美投資機遇和報稅指南
按正常狀況，川普稅改從2018年1月1日開始執行，那就意味著2017年的稅還按現有稅法來申報，2017年的報稅季節已經來臨，此時此刻，在這個節骨眼上，我們還能做些什麼?
第一，個人所得稅，標準抵扣翻倍了，2018年開始，很少人再有機會能符合用列舉抵扣來抵稅了。
還有，川普稅改給到我們高淨值人士的福利，遺產稅免稅額度翻倍了，那麼我們就要提前規劃，儘量利用稅改出臺的時間段，把計劃給孩子的資產儘早落實。
大家也知道，美國這個國家民主黨和共和黨意見分歧非常大，等過幾年，特朗普下來換了民主黨，川普稅改又可能會改得面目全非，這麼大的利好不盡早兌現，可能泡湯，就像奧巴馬醫保一樣，沒幾年就成了特朗普大帝刀板上的魚肉了。
川普稅改對我們新移民或者是美國投資人來說是機會還是挑戰?這個毋容置疑，肯定是機會，同時它也是挑戰!機遇永遠伴隨著挑戰。
那麼機遇在哪裡?川普稅改可謂一場及時雨。
它對於我們在美國投資在個人名下的投資房，目前的影響幾乎可以忽略不計。如果以公司名義購買的房產將來賣了，稅收還可能減少了。由於減稅刺激美國公司盈利上升，我們中國企業家在美國的上市公司的股價上升了，因為外國人在美國交易股票不上交易稅，市值增加卻沒有增加個人所得稅成本。
我們再看川普稅改給中國及全世界帶來的匯率，投資等衝擊的同時，更要看到它積極的一面，我們國內企業正處在國際化的進程上，國內企業通過海外併購，來提升自己的品牌，提高產品質量，川普稅改從綜合角度來分析，它給了我們國內企業家一個不可多得的機會，讓我們用更低的成本去開拓一片新天地。也給我們在美留學生帶來了潛在就業機會。
我們國內企業在漂洋過海，對美投資過程中，由於文化的差異，當地的人文政治，信息的不對稱，對品牌的建立和提升都需要時間去磨合，面臨很多的挑戰，就像聯想在美國遭到本土利益集團的歧視和刁難，聯想曾獲得過美國國務院價值超過1300萬美金的訂單而引來了美國朝野上下的質疑。不過只要我們敢於面對現實，這些小插曲都不是問題。
川普要把美國變成一片投資製造業的熱土，也不是一朝一夕的事情，其實順勢而為，也加速了我們國內企業海外拓展的進程。我們要好好利用這樣的一個機會，韜光養晦，不停地積累經驗，總有一天，我們中國的企業也能像美國一樣，在世界的舞臺上，與美國並駕齊驅。
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