無論公司大小，每個公司都會有一大堆的合同。某公司這樣籤合同，竟導致企業多交了51萬的增值稅！合同中的這個貓膩您遇到過嗎？
案情回顧
某天，業務員小趙拿著開票申請單和合同複印件來找會計小張開票。小張看到合同首頁寫著合同單價19.8萬，數量是50件，但合同最後卻寫著數量是30件，而小趙要求也是開30件的票。
小張問小趙：“為什麼合同裡面是50件，你卻要開30件？”
業務員小趙理直氣壯：“那20件是免費贈送的！你問問我們領導，這個單子拿來可不容易了，有好多競爭的人呢，咱要不給便宜點，人家就不採購了。趕緊給我開了吧，我等著收款呢。”
小張找銷售部領導瞭解情況後勃然大怒。
原來銷售部領導為了讓客戶感到實惠給公司保住客戶，就在本次合同中給了客戶和平時基本相同的報價，並承諾給客戶20件作為贈品，且客戶今後的採購報價都與此筆報價相同。
銷售部領導這般操作有什麼錯呢？
根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：
單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。
根據上述規定，單位或者個體工商戶（不包括自然人），如果將貨物“無償贈送”給其他單位或個人的，單位或工體工商戶（即贈送人）不應被認定為貨物流轉的終端。
怎麼理解“無償”呢？
筆者認為，無償主要是指沒有獲得直接而確定的經濟利益，至於是否提升產品銷量、擴大企業知名度等非直接、不可計量的利益或好處，不能認定為屬於“有償”的範疇。
說白了，無償就是免費！視同銷售，需繳納增值稅。
所以就合同來看，即使公司只收回30件產品的貨款，按照合同無償贈送的20件，公司還是要按照50件產品的銷售額繳納增值稅。
“少賺點來換取更長久的合作”，本意是沒有錯的。但把20件產品白白送出去，還要賠進去51.48萬的增值稅（19.8*20*13%），銷售部領導此舉等於是賠了夫人又折兵。
聽小張解釋後銷售部領導也是後悔不已，自己的無知竟然給公司帶來了這麼大的損失，而且自己還要面臨著失業風險。如果自己懂財稅知識不簡單粗暴的贈送產品給客戶，或者在簽訂合同的時候讓財務幫忙審批一下，通過商業折扣或者現金折扣的方式給客戶讓利，也不至於造成今天的局面。
怎樣避免上述情況？
給大家提供兩個方案：
方案一：合同約束
合同中約定，正品及贈品共50件，總金額為594萬（19.8*30，可收回的貨款）；
方案二：商業折扣
數量50件，單價19.8萬，折扣金額-396萬（19.8*20），將銷售和折扣金額開在一張同一張發票上，增值稅按照折扣後的餘額繳納；
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作者簡介：董晶，智財互聯財稅諮詢老師，高級企業財務實戰顧問，民營企業財務系統建設終身推動者。十餘年生產製造，服務行業財稅工作經驗，參與民營企業財稅項目落地指導。擅長企業財稅系統搭建、企業成本管控、幫助企業梳理“亂賬”，曾為數百家企業提供財務諮詢服務。
