Think2017
簡淨軒認為，要想判斷是否為虛開，應該從庫存商品的變化來進行斷定。
現在還有好多企業是在稅務代理上記賬報稅，其中就包括給企業開具增值稅專用發票。對於代理上的會計，更難辨別經濟業務的真偽，一般的情況下都是企業要求開，就按照企業的要求開具。
對於在單位任職的會計，開票是否屬於虛開，單純從三流是否一致並不能判斷出來。相反，虛開的發票，在三流上反而做的比較好。比如合同流，在計劃開票前，肯定會簽訂一份形式上的購銷合同，而且還會按照合同的規定，提前向公司支付定金。
所以，從合同流和資金流無法斷定是否屬於虛開，發票流是會計能接觸到的，而且現在金稅三期之嚴格，想在發票上作假，是不可能的，發票都是真的，那麼關鍵就是是否兩個企業之間存在真實的經濟業務。
如果單位有倉庫，從自身來說，發票上的商品是否在本單位有購進入庫，和銷售出庫的手續，從下游客戶來說，是否提供了貨物簽收單，或者兩者之間是否有運輸單位和運輸單位提供的運輸發票，都是交易是否是真實發生的證明。
當然，還有一種商貿企業，賺的是差價，有些業務不入倉庫，直接從購進單位發往銷售單位了，這種情況是很難辨別業務的真偽的。會計在業務過程中，來不見貨，走也不見貨，所以即便是虛開的業務也無從辨別真偽。
這種情況有點無奈，同時稅務部門對商貿企業的一般納稅人嚴格管控也能說明這個問題。總之，記住一點，在真實業務基礎上開具的發票不是虛開，當然，如果發票開具內同和實際交易不一致也是虛開，比如在金額，品名，型號上存在較大差異的，也是跟實際交易不一致的。
簡淨軒語
如何判斷老闆的指令是否為虛開，提供以下幾點，供參考：
一、如果開具的是實物
1、銷售合同
公司是否有與客戶的銷售合同。銷售合同對開票和收款是否有約定，是先開票還是先收款。
2、看庫存
公司的庫存是否有這個實物（數量、名稱、型號、規格應當一致），如果有是否滿足銷售的各種需求。
3、看採購合同
如果公司庫存沒有這個實物，看公司是否有該實務相關的合同或協議。即使沒有合同，那公司是否在進行相關的採購動作。
4、看出庫
開票涉及的實物是否已出庫或物流發貨。
5、看是否三流一致
這個三流大家都知道，指合同流、貨物流和資金流，三流一致基本判斷不是虛開了。
金三系統，特別是實物的採購銷售，從產品出廠就開始監控了，一直到最後的消費者手中，實物的虛開很容易被系統預警或鎖定，個人認為這種實物的虛開很少了吧。
可能有一個漏洞，就是個人去稅局或郵局代開的時候，只需提供身份證、協議等相關資料即可，稅局或郵局很少去實質上查看個人是否有此採購，是否有庫存。
如果開具的勞務或服務
一、應稅勞務
這個一般和加工、修理、修配有關，要結合加工的實物、工單、料單、合同來看，如果沒有這個加工的實物，很大可能是虛開。
二、應稅服務
這個是虛開最氾濫、最集中、也最容易。
應稅服務，很難有與實物一樣有上游，有庫存，也不和勞務一樣有加工的對象，很容易包裝。
比如三流一致，協議/合同流、資金流、票據流，在這種情況下虛開，即使三流一致外人也判斷不出來；再加上信息流和服務流，5流一致，也能包裝出來。
在應稅服務上判斷是否為虛開，要看業務的全流程，看業務的實質，作為財務人員來講，這個全業務流程是不難了解的。瞭解後，很容易判斷是否為虛開。
只要業務是真實的，即使不具備三流一致或5流一致，也不能判斷為虛開。這個基礎，財務人員是有能力判斷的。至於聽老闆的開發票，還是根據真實業務開票，那就看具體的財務人員了。
東嶺財經
老闆讓會計開增值稅專用發票，會計如何確定是否虛開。一個簡單的判斷就是開具增值稅專用發票的業務是否“四流合一”，即合同流、資金流、貨物流、發票流，四流合一。
根據《國家稅務總局關於納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）的規定，對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬於對外虛開增值稅專用發票。
1、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；
2、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；
3、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、並以自己名義開具的。
對（國家稅務總局公告2014年第39號）規定的解讀：
1、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務，指的是貨物流或勞務流，也就是購買方收到了銷貨方提供的貨物。
2、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據，指的是資金流，銷貨方收到了購貨方支付的價款或取得了銷售貨款的證據，即收款的權利。
3、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、並以自己名義開具的，指的是票流，即銷貨方為購貨方開具的增值稅專用發票。
4、銷貨方與購貨方簽訂了《購銷合同》，且合同中約定的業務內容是真實的。
當企業銷售了貨物或提供了勞務時，同時滿足銷貨方（提供勞務方）、增值稅專用發票開具方、貨款或勞務的收款方為同一主體，即滿足了合同流、貨物流（勞務流）、資金流和票流”等“四流合一”的經濟業務，則不屬於對外虛開增值稅專用發票。
總之，按照國家稅務總局的規定，判斷是否虛開發票的關鍵是經濟業務的發生是否同時滿足
合同流、資金流、貨物流、發票流的“四流合一”。但在業務實際發生時，也會存在“四流不一致”的情況出現，就需要企業在具體操作時在合同中做好約定，避免出現涉稅風險。
我是智融聊管理，歡迎閱讀和關注，參與話題的討論。
2020年5月1日
