取得機票、火車票和汽車票咋抵扣?有哪些注意事項?今天給你講明白!
不是每張車票都可抵扣增值稅
1
相關政策
財政部稅務總局
海關總署公告2019年第39號
《關於深化增值稅改革有關政策的公告》
六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上註明的稅額;
2.取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得註明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
2
八個提醒
提醒一:納稅人購進國內旅客運輸服務,才可以計算抵扣增值稅。
提醒二:票據取得日期為4月1日後的才可以抵扣增值稅。
提醒三:對於專門用於福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。
提醒四:車票取得增值稅電子普通發票的,為發票上註明的稅額來抵扣增值稅。
提醒五:對於取得未註明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣。
提醒六:取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額,航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。
提醒七:車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅徵收率。
4月1日起增值稅加計抵減來了,能否舉個簡單的案例說明一下如何加計抵減應納增值稅額嗎?
3
案例說明
2019年4月份我山東某諮詢公司的銷項稅額31萬元,進項稅額10萬元,全部屬於允許抵扣的進項稅額,計算4月份增值稅的加計抵減額是多少?4月份應納增值稅額是多少?
4月份應納增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元4月份應納增值稅額=31萬元-10萬元=21萬元4月份需要實際繳納增值稅額=21萬元-1萬元=20萬元提醒:
並不是所有公司都可以享受進項稅額加計抵減政策。
只要企業中郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務這四項服務的銷售額佔全部銷售額比重的50%,就可以享受。
銷售額的確定分兩種情況考慮:
(1)2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
(2)2019年4月1日後設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
取得機票、火車票和汽車票咋抵扣?
根據《財政部、稅務總局、海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定,4月1日起,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
那麼,企業取得相關客票如何計算抵扣呢?彆著急,用三個小例子給你講清楚。
戳視頻觀看↓
案例1:出差機票簡單算
票價+附加,按9%算抵扣!
注意:民航發展基金不計入哦
案例2:鐵路客票計算抵扣更容易
只需按照票價來
票價÷(1+9%)×9%
案例3:公路客票按3%算
票價÷(1+3%)×3%
怎麼樣?是不是超簡單!
相關權威解答來了
1.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?
答:可以。自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?
答:不能。納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
3.是否只有註明旅客身份信息的客票,才能作為進項稅抵扣憑證?
答:是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定,目前暫允許註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。
答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
5.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,如何計算進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上註明的稅額。
6.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的,如何計算進項稅額?
答:取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
7.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的,如何計算進項稅額?
答:取得註明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
8.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的,如何計算進項稅額?
答:取得註明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%