近日，木启君的朋友Mary跑过来说“为什么我们公司的实习生在朋友圈秀自己退了4000多块的税啊，而我一个正式员工却没有退税的资格……”（Excuse me？？！！）
不知道大家有没有跟Mary类似的困惑呢？是不是觉得突然间身边的人都在退税，唯独自己却好像被税局漏掉了？
本期我们将为大家详细介绍一件关乎所有纳税人的琐事——退个税。
为什么能退个税
退税原因一
预扣预缴与年度汇缴适用的税率不同
我们的收入一般为以下几类：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，将这四类收入进行加总，再减除年基本扣除（每年6万元）、专项扣除（社保费个人承担部分）、专项附加扣除（如赡养老人、住房租金等）、其他扣除（例如商业保险、捐赠支出）等，最后按照超额累进税率计算即可得出个人所得税应纳税额。
自2019年起，个人所得税按照年度综合所得进行计税申报，也就是在取得收入的当月先按照预扣税率进行预扣预缴，在年度终了再进行年度的个税汇算清缴。
因此，在预扣预缴的时候，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得在预缴时一般不考虑上述各项扣除，并按照20%-40%不等的预扣税率进行计税，由此，在年终进行个税汇算清缴时，可能会由于扣除项目的导入，而导致税率降档（也可能升档），从而导致退税或（补税）的情形。
MINI CASE
Mary是公司的实习生，2019年期间每个月获得2,500元的实习工资，除此之外没有其他收入。
按照劳务报酬的预扣预缴计税方式，她每个月要预缴340元的税费，一年预缴税费为4,080元。同时，Mary的全年实习收入仍未达到个税起征点，因此，她每月预缴的个税可以在年度个税汇缴时申请全部退还。
预扣预缴
劳务报酬：2,500元/月
预缴税费：(2,500-800)×20%=340元/月
预缴税费合计：340×12=4,080元
汇算清缴
综合所得：2,500×12×80%=24,000元/年
基本扣除：60,000/年
由于综合所得未超过6万元，故应纳税所得额为0，Mary不需要缴纳个税。
应退税额：4,080元
与劳务报酬所得类似，稿酬所得、特许权使用费收入（即授权专利、知识产权获得的收入）的计税方式与工资薪金所得的预扣预缴适用税率不同，因此，在汇算清缴的时候，很可能会产生退税情形。
这里需要提醒的是，如果你有从两处以上获得收入，即使你的收入未超过6万元/年，你能够退税单概率也是很大的。
MINI CASE
陈小姐是一家贸易公司的行政，每月工资薪金收入是4,800元，每月个人负担的社保费为800元，没有专项附加扣除和其他扣除。另外，陈小姐还是某报刊的兼职作家，每个季度完成4篇文章的发表后能获得1,000元/季度的稿酬收入。个税汇算清缴后，退税112元。
预扣预缴
工资薪金：4,800元/月
基本扣除：5,000元/月
专项扣除：800元/月
由于每月工资薪金未超过5,000元，应纳税所得额为0
稿酬：1,000元/次
预缴税费：
(1,000-800)×70%×20%=28元/季度
汇算清缴
综合所得：
4,800×12+(1,000-800)×70%×4=58,160元/年
基本扣除：60,000元/年
由于陈小姐的综合所得未超过6万元/年，应纳税所得额为0。陈小姐可申请退还预缴的稿酬所得的税款112元（28×4）。
退税原因二
未申报/少申报扣除项目
发生退税的另一个常见原因是未申报/少申报扣除项目。我们再来复习一下综合所得的应纳税所得的计算：
应纳税所得额=全年综合所得-基本扣除（6万）-专项扣除（个人负担的社保费）-专项附加扣除-其他扣除
专项附加扣除包括子女教育、赡养老人、继续教育、住房租金、住房贷款利息、大病医疗，其中，子女教育、赡养老人、住房租金等的扣除是每月常规发生的，被漏掉的概率不高。
但继续教育和大病医疗的扣除一般是一次性的，而且要符合条件后才能进行扣除（例如第四季度才考取CPA，以及年末才发生大病支出等），因此在汇算清缴的时候补申报专项附加扣除也是获得退税的一个原因。
MINI CASE
我们来看看小龚的案例。小龚是一名前端工程师，他月收入10,000元，个人负担缴纳社保费用每月2,000元，2019年取得了工程师证书，取得当月未申报专项附加扣除，2019年已预扣预缴个税1,080元。在算清缴时，小龚补充申报继续教育的专项附加扣除，退税108元。
预扣预缴
工资薪金：10,000元/月
基本扣除：5,000元/月
专项扣除：2,000元/月
预缴税额：
(10,000×12-2,000×12-60,000)×3% =1,080元
汇算清缴
综合所得：10,000×12=120,000元
基本扣除：60,000元
专项扣除：2,000×12元
专项附加扣除：3,600元
(取得职业资格证书的当年可申报继续教育专项附加扣除3,600元)
应纳税所得：32,400元
应纳税额：32,400×3%=972元
应退税额：1,080-972=108元
退税原因三
退休情况
MINI CASE
许阿姨在2019年9月1日正式退休，退休前工资薪金每月8,000元，退休后领取基本养老金5,000元。每月预扣预缴90元，前8个月合计720元。个税汇缴后，退税600元。
预扣预缴
工资薪金：8,000元/月
预缴税额：
(8,000-5,000)×3%×8=720元
个税汇缴
全年应纳税额：
(8,000×8-60,000)×3%=120元
应退税：720-120=600元
(注意，退休人员领取基本养老金不算进应纳税所得额哟！)
看完别人的退税案例，你是否也心动了呢？赶紧拿起手机下载个人所得税APP进行汇算清缴吧～
最后，顺便科普一下，如果您在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
1. 纳税人年度汇算需补税，但年度综合所得收入不超过12万元。
2. 纳税人年度汇算需补税金额不超过400元。
3. 纳税人已经预约税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
当然，即使你符合上面的情形，也可以办理汇算清缴，这是你的权利，不过汇算清缴的结果可能是不需要退税也不需要补税。
最后木启君提醒一句：有退即有补，不要以为自己只会出现退税哟~