翟小元元
物流公司收貨時只登記不做分錄，因為不能確認為銷售收入，只有結算運費時，才能確認為銷售。
物流活動包括運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配松、信息處理等環節，會計核算與之相應針對物流企業流程，將有關會計分錄整理如下：
一、實收資本的核算
借：銀行存款/固定資產/無形資產
貸：實收資本----各股東
二、主營業務收入的核算
設置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業務收入
借：現金（銀行存款）
貸：主營業務收入--運輸收入（根據需要可設置三級科目，貨運收入/其他收入）
三、總站對分站之間
設置其他應收款---進款往來科目，以反映總站與分站各項營業收入的解交和結算情況
收到分站交來運輸收入
借：銀行存款
貸：其他應收款--進款往來
四、根據分站編制的營業收入日報定期彙總確認營業收入
借：其他應收款----進款往來
貸：主營業務收入---運輸收入
五、預收運費
借：銀行存款
貸：預收賬款
六、完成運輸任務，結算多退少補
借：預收賬款
貸：主營業務收入--運輸收入銀行存款
七、月末結轉本年利潤
其他業務收入的核算，核算客運服務/包裝物出租/固定資產出租/技術轉讓/車輛修理/材料銷售等其他收入並按其設置二級科目。
借記相關科目
貸記本科目
月末將本賬戶餘額轉入本年利潤，結轉後本帳戶無餘額。
八、銷售材料，應按照售價和應收的增值稅
借記銀行存款/應收賬款等賬戶，按實現的營業收入貸記本帳戶。
月度終了按照出售原材料的實際成本，
借記其他業務支出
貸記原材料。
原材料採用計劃成本核算的企業，還要分攤材料成本差異。
一、運輸業務生產經營的特點
1．運輸業務的基本功能是實現貨物的位移；
2．運輸業務的生產經營活動不產生新的實物形態的產品；
3．運輸產品的生產過程和消費過程同時進行；
4．運輸產品位移的計量具有特殊性。
二、汽車運輸的一般業務程序
1．貨物託運人籤填託運單；
2．託運單內容的審核和受理；
3．核實理貨；
4．貨物的監裝和監卸。
三、汽車運輸業務收入的確認
營運部門在完成每單運輸任務後，將託運單據轉交給財務部門，財務部門根據收到的確認完成的運輸作業的單據，據以確認收入，屆時填制增值稅專用發票。
【案例】
豐礦物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸業務3 000噸精煤,平均運輸距離320公里，確認運輸收入384 000元，款項未收到。增值稅稅率為11%，填開增值稅專用發票。該運輸業務全部由第一車隊完成。
會計分錄如下：
借：應收賬款——汽車運輸業務（欣欣洗煤廠） 384 000
貸：主營業務收入——汽車運輸（第一車隊） 345 945.95
應交稅費——應交增值稅——銷項稅 38 054.05
四、汽車運輸的成本核算
主要包括：直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間接費用
燃料的歸集和分配
當月實際耗用量=月初車存數+本月領用數-月末車存數
【案例】
豐礦物流公司對燃料柴油採用實地盤存制。2016年6月30日，根據本月的柴油領料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。
根據燃料耗用匯總表，作分錄如下：
借：主營業務成本——運輸支出（第一車隊） 138 270
主營業務成本——運輸支出（第二車隊） 124 080
輔助運營費用——共同費用 3 960
營運間接費用——汽車運輸分公司 2 640
管理費用——油料費 184.80
貸：原材料——燃料 269 134.80
直接人工的歸集和分配
物流企業的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分組成。根據實際發生額計入相應的會計科目和部門。
會計分錄如下：
借：主營業務成本——運輸支出（第一車隊） 52 600
主營業務成本——運輸支出（第二車隊） 50 000
輔助運營費用——共同費用 9 600
營運間接費用——汽車運輸分公司 7 200
管理費用——人工費用 11 000
貸：應付職工薪酬——職工工資 130 400
其他直接費用的歸集和分配
其他直接費用包括：折舊費、修理費、過路過橋費、車輛保險費以及行車事故費用。
1、折舊：營運車輛採用工作量法、其他固定資產採用直線法；
2、修理費：日常維修和保養，直接計入主營業務成本，受益期在一年以上的大修，先計入長期待攤費用賬戶，然後攤銷計入相應的成本科目和部門；
3、車輛保險費：通常按年支付，支付時計入待攤費用賬戶，按月攤銷時，根據車輛所屬部門計入主營業務成本、營運間接費用、管理費用。
輔助營運費用的歸集和分配
物流企業發生的輔助營運費用，費用發生時在輔助營運費用科目中核算，月底按照每個車間的千噸行駛千米數比例分配。
2016年6月份，第一車隊營運貨物汽車運輸業務3 000噸精煤,平均運輸距離320公里，即960千噸/千米；第二車隊運營貨物汽車運輸業務4 000噸焦煤,平均運輸距離220公里，即880千噸/千米。
第一車隊的分配率為：960÷（960+880）×100%=52.17%
第二車隊的分配率為：880÷（960+880）×100%=47.83%
根據以上分配率對輔助營運費用進行分配。
東奧會計在線
物流企業涉及的增值稅
提供運輸服務
一般納稅人稅率11％
小規模納稅人徵收率3％
裝卸搬運、倉儲服務
一般納稅人稅率6％
小規模納稅人徵收率3％
以下分錄均為一般納稅人
提供運輸、倉儲服務
借：銀行存款／應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
運輸企業成本構成：
過路費、停車費、加油費、運輸費、車輛維修費、倉庫租金、運輸車輛折舊、車輛駕駛員工資
分錄：
借：主營業務成本
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金／銀行存款
購進運輸車輛作為固定資產核算
1、入賬價值：不含稅價款＋車輛購置稅
進項稅額可以抵扣，不計入固定資產價值
借：固定資產
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、車輛保險進項稅額可以抵扣，不含稅金額計入管理費用，車船稅計入稅金及附加
借：管理費用—車輛保險費
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
稅金及附加
貸：銀行存款
辦公室租金
借：管理費用—租賃費
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
計提折舊
運輸部門和倉儲部門的運輸車輛、倉庫貨架等折舊計入成本，管理部門的計入管理費用
借：管理費用—折舊
主營業務成本—折舊
貸：累計折舊
