6月29日開始 ，《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱“草案”）面向社會公開徵求意見，歷時一個月。
這個關乎民眾切身利益的修正案草案，有哪些看點？哪些群體將會受益？新華經濟分析師就此專門採訪了南京審計大學副校長裴育教授和全國人大代表、天衡會計師事務所首席合夥人餘瑞玉女士，請兩位專家為大家打開問號。
根據草案內容，這個修正案將於2019年1月1日起施行。此前自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用5000元后的餘額為應納稅所得額，依照新稅率計算繳納稅款。這意味著，自2018年10月1日起納稅人有望享受到“改革紅利”。
本輪個稅改革亮點有哪些
“修正案草案有很多看點。”裴育梳理了這次個人所得稅改革涉及的幾個方面重要內容：
一是首次將工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得等個人四項主要勞動性所得項目納入綜合徵稅範圍，實行按年彙總計算納稅。從稅制改革角度看，邁出了分類稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅制改革的關鍵性一步，是個人所得稅制歷史性的轉變，符合國際稅制改革的總體趨勢；
二是通過實行提高基本減除費用標準（個稅起徵點）、優化調整稅率結構和設立專項附加扣除等三項措施，納稅人總體稅負將會下降，特別是中低收入群體獲益更明顯；
三是建立與新稅制相適應的徵收徵管體系，包括完善自行申報納稅義務，構建彙算清繳申報制度，完善部門間信息共享機制，實施納稅人信用管理等。
那麼，此次個稅改革有些什麼特點？在裴育看來，此次改革內容多，減稅力度大，既符合個人所得稅綜合與分類稅收制度總體發展趨勢，也考慮了當前徵管能力和配套條件等實際情況。根據初步測算，以江蘇在職職工月收入分別為10000元、20000元、40000元（“三險一金”個人繳費比例按22%測算）為例，改革前每月繳納個稅325元、2120元、7120元；改革後，在不考慮專項扣除的前提下，每月繳納個稅84元、890元、5090元，與改革前對比，每月納稅額減少241元、1230元、2030元，稅收負擔分別降低了74%、58%、29%。
級距擴圍為何更值得關注
“與以往單純上調個稅起徵點的改革不同，此次改革除了提高起徵點，還擴大了中低檔稅率級距範圍和增加專項附加扣除等。”餘瑞玉表示，“相比起徵點上調，更值得關注的是擴大中低檔的級距範圍，這對中等及以下收入群體的獲得感至關重要，而教育、醫療和住房的專項附加扣除也會進一步減輕老百姓稅收負擔。”
宋誠林攝 視覺江蘇網供圖
研讀修正案草案，可以發現主要擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。
比如，月工資20000元，“三險一金”支出4000元，改革前繳納個稅2120元；按改革方案測算，如果僅將個稅起徵點由3500元上調到5000元，級距不變，要繳納1745元，減稅375元；如果上調起徵點同時調整稅率級距，則只要繳納890元，減稅1230元。因此，上調起徵點只是“看得見”的減負，而更多的減負體現在擴大中低檔稅率範圍等“看不見”的改革措施裡。
5000元起徵點標準是否低了
“雖然基本減除費用標準5000元/月，低於部分人的預期，但這是參考一定時期居民基本生活消費支出情況測算出來的”。裴育分析，如果標準過高，納稅面過窄，個稅收入在稅收總收入中的比重就會進一步降低，這與我國提高直接稅比重的稅制改革總體方向不盡相符。
數據顯示，我國工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費納稅人占城鎮就業人口的比例（即納稅面）約為44%，基本減除費用標準提高到5000元／月後，納稅面降至15%左右。換個角度說，減除費用標準越高，“累退性”的效果越明顯。減除費用的進一步提高會給高收入者帶來更大的減稅額度，中低收入者享受的減稅額度相對較小，有悖於調節收入的初衷。如果個稅改革的焦點只放在起徵點上，反而會忽略完善個稅的整體思路，應當綜合考慮各個稅制要素，除了起徵點，還包括專項附加扣除、稅率的檔次、稅收的分類與綜合徵收等問題，這樣才能有利於個稅的進一步發展。
新規實施後個稅怎麼繳納
修正案草案實施後，個人所得稅如何繳納？草案明確，綜合所得實行按年計稅，年度終了後需要補稅或者退稅的，納稅人應辦理彙算清繳申報。而分類所得仍主要採取按月、按次代扣代繳的申報方式。
宋誠林攝 視覺江蘇網供圖
餘瑞玉解釋說，稅改後個人所得稅將由目前代扣代繳為主的徵管模式轉向代扣代繳和自行申報相結合的徵管模式。對此，稅務機關、納稅人、扣繳義務人要做好充分準備適應新的徵管模式。特別是普通居民，可能涉及彙算清繳、退稅申請等涉稅行為，也可能要提供涉及部分專項附加扣除的資料或信息，自然人與個人所得稅的關係將越來越緊密。
在部門間數據共享、共治力度不斷加大情況下，稅務機關獲取的信息將不侷限於申報信息，還可以獲得相當部分涉稅信息，不動產和股權轉讓將要做到先完稅再辦理轉讓登記。同時，如果個人不遵從、不按規定納稅，將可能受納稅信用問題影響到個人生活的各個方面。
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