美國稅收制度介紹

美國的稅收制度介紹:

一、全球徵稅

對象:持有美國綠卡和美國公民

範圍:不論身居美國境內或境外,不論入境或出境美國次數多少

申報機構:美國聯邦國稅局IRS,居住所在的州政府

二、外國稅抵減(ForeignTaxCredit)

原則:美國政府雖然是全球徵稅,但是不雙重徵稅。收入的部分已在另一國交稅,交的稅額可直接從所得稅表中的應付稅額中直接減掉。

三、聯邦所得稅

徵稅機關:聯邦國稅局IRS

收入範圍:綠卡持有者或美國公民在全球範圍內所得到的收入

美國稅收制度介紹

四、申報期限

稅法規定在下年度的四月十五日前寄出當年的稅表,納稅人有權延後到八月十五日,只需填上延後的相關表格,沒有任何罰款;若延後理由充分,可繼續延後到十月十五日;如果日曆上四月十五日是週六,週日或法定假日,截止日期順延到下一個普通日。

五、稅表種類

列舉扣除額(ItemizedDeductions)申報,標準扣除額(StandardDeductions)申報。納稅人有權選擇最適合納稅人的表格申報,也可以每年更換。

六、報稅身份

五種:單身Single,戶長HeadofHousehold,孀(鰥)居QualifyingWindoworWindower,夫妻合併MarriedFilingJointly

原則:納稅人如果同時符合一種以上的報稅身份,應可選擇導致最低賦稅的報稅身份來申報所得稅。

七、抵稅項目

定義:稅法中可以抵消收入的各個項目

意義:減少核算稅費時的收入,達到合理避稅的目的

種類:非常多,無法一一列出,每年稅法都有調整

常見可使用抵稅項目

放入退休基金中(每年有個上限)

貸款購房中利息支出

投資回報房屋管理中各項合法支出

孩子及配偶的依附抵扣(政府規定)

天然災害的優惠

開設的個人所有權公司中的部分支出

開設孩子基金賬戶(延後賦稅)

孩子託兒所費用

慈善捐款費用

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八、豁免所得

政府根據撫養親屬的人數將收入一部分豁免報稅

撫養親屬(Dependent)

須全年共住的家庭成員或親戚

撫養的成人親戚收入低於個人免稅額(19歲以下子女不受限制)

納稅人支付撫養親屬全年過半數的生活費

撫養親屬和其配偶不能合併申報其所得稅

撫養親屬須是美國公民,綠卡持有者,或加拿大,墨西哥公民

九、準備辦理綠卡稅務規劃

綠卡申請者應在綠卡取得前加速所得的回收

綠卡申請者應在綠卡取得前拖延費用的支出

綠卡申請者應在綠卡取得前處置足以獲利的資產

綠卡申請者應在綠卡取得後處置招致損失的資本資產

綠卡申請者應在綠卡取得前接受一次養老金或退休金

綠卡申請者應充分利用中國和美國所得稅制的不同,從而合理規避美國的徵稅

十、聯邦稅介紹

聯邦稅以個人所得稅、社會保險稅、公司所得稅為主,此外還有遺產稅與贈與稅、消費稅(包括一般消費稅及專項用途消費稅)暴利稅、印花稅等。關稅是由關稅署負責的稅種各州一級稅制不完全一致,一般有銷售稅、所得稅、財產稅、遺產稅和繼承稅、機動車牌照稅、州消費稅等。地方主要以財產稅為主。此外有對旅館營業供電電話使用徵收的營業稅、許可證稅等。美國各級政府的稅收總收入在80年代佔國內生產總值的比重穩定在26~28%。各級政府稅收收入佔財政總收入的80%以上,聯邦政府稅收收入則佔財政收入90%以上1988年,在聯邦稅總收入中,個人所得稅佔45.36%,公司稅佔10.68%,社會保險稅佔37.26%。在州一級稅收總收入中,1986年對貨物、勞務徵稅佔59.62%,個人所得稅佔28.97%,公司稅佔1.83%;在地方一級稅收總額中,財產稅佔70.04%,對貨物、勞務徵稅佔20.01%,個人所得稅佔5.89%。

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個人所得稅

個人所得稅的納稅義務人為美國公民、居民外國人和非居民外國人。美國公民指出生在美國的人和已加入美國國籍的人。居民外國人指非美國公民,但依美國移民法取得法律認可有永久性居住權的人。其他外國人即為非居民外國人。美國公民和居民外國人要就其在全世界範圍的所得納稅,而非居民外國人僅就其來源於美國的投資所得與某些實際與在美國的經營業務有關的所得交納聯邦個人所得稅。

個人所得稅採用對綜合所得計徵的辦法。課徵對象包括:勞務與工薪所得、股息所得、財產租賃所得、營業所得、資本利得、退休年金所得。從所得中應剔除的不徵稅項目有:捐贈、夫婦離婚一方付給另一方的子女撫養費、長期居住在國外取得的收入、軍人與退伍軍人的津貼和年金、社會保險與類似津貼、僱員所得小額優惠、州與地方有獎債券利息、人壽保險收入、小限額內股息等。可扣除項目有:在國外、州、地方繳納的稅款、醫療費用、慈善捐贈、付借款的利息、意外損失、取自政府儲蓄計劃的利息等。可以抵免的項目有:家庭節能開支、撫養子女及贍養老人費用、已繳外國所得稅。從總所得中扣除這些項目後的餘額即為實際應稅所得。依差額累進稅率計稅,按年計徵,自行申報。家庭可以採用夫婦雙方共同申報辦法。

公司所得稅

公司所得稅的課稅對象包括:利息、股息、租金特許權使用費所得,勞務所得,貿易與經營所得,資本利得,其他不屬於個人所得的收入。實際應稅所得是指把不計入公司所得項目剔除後的總所得作法定扣除後的所得。將應稅所得乘以適用稅率後,再減去法定抵免額即為實際應納稅額。其中,可扣除項目主要有:符合常規和必要條件的經營支出與非經營支出,如經營成本、僱員工薪報酬、修理費、折耗、租金、利息、呆帳、法定可扣除的已繳稅款、社會保險集資、廣告費等;公司開辦費的限期攤提;折舊;虧損與意外損失;法人間的股息;研究與開發費用等。可抵免項目有:特定用途的燃料與潤滑油抵免、研究與開發費用增長的抵免、國外稅收抵免、財產稅抵免等。

公司所得稅的納稅人分為本國法人和外國法人。本國法人指按聯邦或州的法律在美國設立或組織的公司,包括政府所投資的法人。本國法人以外的法人為外國法人。本國法人應就其全世界範圍所得納稅,而外國法人則就其在美國進行貿易、經營的有關所得,以及雖然與其應納稅年度內在美國的貿易、經營無關,但來源於美國的所得納稅。公司所得稅採用累進稅率。

社會保險稅

社會保險稅的目的主要在於籌集專款以支付特定社會保障項目。其保險項目包括:退休金收入;傷殘收入;遺屬收入;醫療保險納稅人包括一切有工作的僱員僱主、自營業者等。對僱員的稅基為年工薪總額,包括獎金、手續費、實物工資等。對僱主的稅基則是其僱員工薪總和。採用比例稅率(酌情按年調整)。對超過規定最高限額的工薪額不徵收。

失業保險稅

失業保險稅是以僱主為納稅人,採用比例稅率。稅基由僱員人數及支付僱員工薪數決定。失業保險稅也在各州徵收,允許在州徵稅額中抵扣已交聯邦失業保險稅部分。州的失業保險稅納稅人為僱主,但也有少數州同時對僱員徵收。所徵稅款主要為失業工人建立保險基金。此外還有專門適用於鐵路工人的"鐵路退休保險稅"和"鐵路失業保險稅"。

州消費稅

州消費稅美國各州稅制不盡相同,大多以一般消費稅為主,也有選擇單項消費稅,如對汽油、煙、酒等徵收的多在商品零售環節對銷售價按比例稅率課徵,又稱銷售稅或零售營業稅。更多海外留學、移民、房產相關資訊,歡迎關注巴爾海外。


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