都說註冊容易，註銷難。
馬上2019年就要到了，各個群友開始諮詢，註銷流程的問題。
不久之前，更有網傳，深圳排隊註銷公司，報紙版面都不夠用了。
事實上排隊註銷的事情沒那麼誇張，但對於註銷不少財務人還是存有很多疑問。
？ 什麼情況下需要申請稅務註銷
在2018年9月18日，稅務總局公佈[2018]149號，提出實行清稅證明免辦服務和優化稅務註銷即辦程序，自2018年10月1日起，對符合相應條件的納稅人，實行清稅證明免辦服務、稅務註銷即辦服務，並簡化稅務註銷辦理的資料和流程。
1.單位及查賬徵收個體工商戶應申請稅務註銷的情形
單位及查賬徵收個體工商戶（以下簡稱納稅人）發生以下情形，應當向稅務機關申請稅務註銷。具體包括：
（1）因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。
（2）按規定不需要在市場監督管理機關或者其他機關辦理註銷登記的，但經有關機關批准或者宣告終止的。
（3）被市場監督管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。
（4）因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。
（5）外國企業常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業務活動的。
（6）境外企業在中華人民共和國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工、離開中國的。
（7）非境內註冊居民企業經國家稅務總局確認終止居民身份的。
領取營業執照後未開展經營活動，申請註銷登記前未發生債權債務或已將債權債務清算完成的有限責任公司、非公司企業法人、個人獨資企業、合夥企業，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理稅務註銷，直接向市場監管部門申請辦理註銷登記。
（1）未辦理過涉稅事宜的；
（2）辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的。
2.定期定額個體工商戶應申請稅務註銷的情形
定期定額個體工商戶（以下簡稱納稅人）發生以下情形，向稅務機關申請稅務註銷。具體包括：
（1）因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。
（2）按規定不需要在市場監督管理機關或者其他機關辦理註銷登記的，但經有關機關批准或者宣告終止的。
（3）被市場監督管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。
？什麼情況下注銷很難
1.被列為非正常戶的企業
《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號)第三十八條規定，已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正後，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落並且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員製作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。
如果企業被稅務機關認定為非正常戶，企業需要先補充納稅申報、補繳稅款並繳納相應的滯納金和罰款，
解除非正常狀態後，才能按照正常程序提交註銷申請。2.存在遺留稅務問題的企業
實務中，企業日常經營情況比較複雜，要辦理稅務註銷，常常涉及過去數年數據的複核。因此，如果企業在存續經營期間不關注稅務風險的管控，這些風險點極易在企業稅務註銷過程中集中爆發。例如企業存貨結轉問題、股東與企業之間的財務混同問題、增值稅專用發票管理問題、不合規的納稅申報問題等等，企業的稅務遺留問題都會給企業的正常註銷帶來一定的阻礙。
？稅務註銷和工商註銷有什麼不同
從《稅收徵管法》的規定中可以看出，稅務登記僅是方便稅務管理的需要而設定的，而對法定的權利、義務並沒有設定或終止的效力。即使沒有進行稅務登記，納稅人的納稅義務也不會因此而減免。
而如果企業辦理了工商註銷登記，其權利、義務也就終止了，即使稅務登記還在，企業合法註銷的情況下也不能再進行稅務管理，更不能成為稅務機關進行稅務行政處罰的對象
？註銷的流程是怎麼樣的
第一步 註銷公司，國、地稅登記證所需資料:
1.國地稅正副本
2.本年度彙算清繳報告
3.註銷報告
4.填寫稅務註銷表格（如果有未用完發票要先核銷）
第二步 到公司主管工商局辦理 所需資料:
1、公司營業執照複印件
2、公司股東會決議（內容就是註銷公司，成立清算小組
3、公司原始檔案
4、到工商局領取表格
（第一步和第二步可以同時辦理）
第三步 登報公告（登報4一5日後再去註銷公司）所需資料：
1、公司營業執照複印件、 公司股東會決議複印件。
2、法定代表人身份證複印件
3、公告內容（**公司，準備註銷請各債權債務人自見報4一5日內到我公司清算小組辦理債權債務事宜）
第四步 登報4一5日後，再次到工商局辦理註銷申請所需資料：
1、公司營業執照原件（正副本）
2、稅務註銷證明文
3、公司股東會決議
4、公司清算報告
5、工商局領取的表格
6、公司原始檔案
主要流程也就是：工商局先備案→登報→註銷社保→稅局申請註銷→工商局遞交註銷資料→代碼註銷→銀行註銷
同時，為了進一步簡化企業註銷流程，近日出臺的國市監注[2018]237號提出：
...
第二條，進一步拓展企業簡易註銷登記適用範圍
在原工商總局印發的《關於全面推進企業簡易註銷登記改革的指導意見》(工商企注字〔2016〕253號的基礎上，試點地區市場監管部門要進一步拓展企業簡易註銷登記適用範圍，對領取營業執照後未開展經營活動、申請註銷登記前未發生債權債務或已將債權債務清算完結的非上市股份有限公司、各類企業分支機構，適用企業簡易註銷登記程序。對符合上述條件的農民專業合作社及其分支機構，參照適用企業簡易註銷登記程序。
非上市股份有限公司申請簡易註銷登記的，只需提交《申請書》《指定代表或者共同委託代理人授權委託書》《全體發起人承諾書》和營業執照正、副本。各類企業分支機構申請簡易註銷登記的，只需提交《申請書》《指定代表或者共同委託代理人授權委託書》、企業蓋章的《承諾書》和營業執照正、副本。
第三條，進一步壓縮企業簡易註銷登記公告時間
將企業簡易註銷登記公告時間由45天(自然日)壓縮為20天(自然日)，公告期屆滿後30天(自然日)內，企業應當向登記機關申請註銷登記。
...
今後的註銷流程將更簡化，但也提醒大家，由於註銷公司的時間分別前往稅局、工商局、銀行，為了避免出現來回跑浪費時間的情況，建議一次準備好所需資料，提前梳理好流程。
如果您的企業有工資薪金籌劃、持股平臺設計、以及企業所得稅、增值稅的節稅需求，想了解全國稅收優惠政策，學習稅收籌劃案例，歡迎私信，私信“加群”可獲得入群口令！
閱讀更多 稅收優惠指南 的文章
