智狗idogGroup導讀

稅務籌劃作為一項涉稅理財活動，是企業財務管理無法迴避且必須履行的重要職責。一個企業如果沒有良好的稅務籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上實施有效的財務管理，更無法達到理想的企業理財目標。

樹立籌劃意識

籌劃適度區別避稅

對我國企業而言，開展稅務籌劃最大的障礙在於籌劃意識淡薄。進行稅務籌劃，籌劃意識應先行。企業領導應該在加強稅法知識學習的同時，樹立依法納稅、合法“節稅”的理財觀，企業財務人員應該具有豐富的稅收專業知識，全面瞭解與投資、經營、籌資活動等相關的稅收法律、法規，具備較強的溝通能力和良好的職業道德，培養籌劃節稅意識，並將其內化於企業各項財務活動中。

同時，稅務籌劃有別於避稅。稅務籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發揮。

而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則，千方百計鑽稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中，有人對稅務籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅務籌劃的不瞭解，混淆了稅務籌劃與避稅的本質區別。

必須承認，在實際工作中稅務籌劃與避稅有時難以區別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅務籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學的稅收運行機制，嚴格的稅收徵管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅務籌劃之名進行的避稅活動。

當然，稅務籌劃不能超過一定的度，否則很容易被反避稅調查。

假設為了達到B企業少繳稅款的目的，產品定價為450萬元，這樣B企業增值稅款就可少繳稅款8.5萬元（50×17%），企業所得稅由於虧損而不用繳納，而A企業由於是福利企業，增值稅實行先徵後返，企業所得稅免徵，稅收負擔沒有增加。

由於A、B兩家企業同屬一個投資者，構成了關聯企業。依據《稅收徵管法》第三十六條“企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整”的規定，稅務機關有權對B企業不按獨立價格支付價款進行合理調整，要求其補交增值稅和所得稅。而A企業也可能因此受到稅務機關暫停增值稅先徵後返甚至取消增值稅先徵後返資格的處理。

充分考慮成本與效益

不應忽略機會成本

從根本上講，稅務籌劃應歸結於企業財務管理的範疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現企業所有者財富最大化。

也就是說，在制定稅務籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮採取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。

任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。

一項成功的稅務籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，不能認為稅收負擔最輕的方案就是最優的稅務籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。只有當籌劃方案的所得大於支出時，該項稅收籌劃才是合理的、成功的。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。

同時，企業在稅務籌劃過程中，不應忽略享用稅收優惠政策潛在的機會成本。

當前，我國稅制正處於日趨完善階段，稅務優惠政策的調整比較頻繁，所以，對優惠政策的享用需要充分考慮機會成本問題。

稅務籌劃成本包括顯性成本和隱性成本，顯性成本是籌劃時花費的時間、精力、財力，較為直觀，一般會予以考慮。隱性成本即機會成本，是指企業因採用擬定的稅務籌劃方案，從事某項經營、生產某種產品而不能從事其他經營、生產其他產品放棄的潛在收益，一般容易被忽視。

企業在籌劃時，需認真進行成本———效益分析，判斷經濟上是否可行、必要，能否給企業帶來純經濟效益的增加，只有稅務籌劃的顯性成本加隱性成本低於籌劃收益時，方案才可行，否則應放棄籌劃。

選擇稅務優惠作為稅務籌劃突破口時，應注意兩點：企業不得曲解稅收優惠條款，濫用稅收優惠，以欺騙手段騙取稅收優惠；企業應充分了解稅收優惠條款，並按規定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的權益。

堅持依法納稅

做好籌劃基礎工作

稅務籌劃的一個顯著特點在於法律性。不守法，就沒有稅務籌劃。具體包括三個方面內容。

第一，以依法納稅為前提。

第二，以合法節稅方式對企業生產經營活動進行安排，作為稅務籌劃的基本實現形式。

第三，以貫徹立法精神為宗旨。稅務籌劃的基礎是稅制要素中稅負彈性的存在，稅制中的各種優惠政策和選擇機會都體現著國家的立法精神，體現了國家政策對社會經濟活動的引導和調整。

因而，切實有效的稅務籌劃，應該以稅法為依據，深刻理解稅法所體現的國家政策，從而有效貫徹國家稅法的立法精神，使之成為實現政府利用稅收槓桿進行宏觀調控的必要環節。

企業要想做好稅務籌劃，與自身基礎工作密不可分。事實上，稅務籌劃是納稅人的一種理財活動，而不是一種納稅現象。所以，企業在進行稅務籌劃過程中，除了要熟悉和掌握國家的財政法規和稅收政策，把握稅務籌劃的界線和良好的外部環境外，同時還必須具有完善、科學的財務管理制度，規範的財務核算辦法，現代化的財務管理手段，真實、準確、完整的會計信息，這是企業進行稅務籌劃的基礎，脫離開這一基礎，企業的稅務籌劃行為將難以辨析，稅務籌劃行為的法律責任將難以進行自我界定，稅務籌劃的目的將難以實現。

基礎工作的實現有賴於企業堅持以財務管理為中心，不斷提高財務管理水平的提升。企業應從以下三個方面切實做好稅務籌劃的基礎工作：一是規範企業財務會計行為。二是實行決策科學化管理。三是建立企業稅務籌劃議事機制。

稅務籌劃是一項政策性、業務性很強的工作，可以由企業領導、財務人員、稅務專家以及外部中介機構一起對有關問題討論研究。通過多方合作，真正把稅務籌劃工作落到實處。

此外，稅務籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質，包括具備較高的稅收理論水平和業務能力。稅務籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，並非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務機關的懲處，還會給企業的聲譽帶來不良影響，不利於企業的正常生產經營。所以，企業要重視培養稅收籌劃專業人才，保證稅收籌劃的質量。

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關鍵字: 籌劃 經濟 重要職責