平安中國77654039
本季度銷售額沒有超過核定銷售額，按照核定額繳納所得稅！
一、糾正一下
核定徵收僅針對所得稅，無論是個人所得稅還是企業所得稅！現實生活中，很多辦稅人員對此不盡知曉！
特別是核定徵收的個體戶，在辦稅的時候，因為主管稅務機關為了切合現行稅政優惠政策。定額多接近10萬元每月，或者遠低於10萬元這個免稅的臨界點，納稅人的增值稅及增值稅附加事實上是免徵的。辦稅人員錯誤的認為，選擇了核定徵收，所有稅種就都被“核定”了！
另外，所得稅核定徵收分為定額和定率兩種。應納稅所得額一般需要扣除相關合理的成本費用，但部分中小企業對此數據的核算不夠準確，為了減少納稅人的負擔。通常核定一個行業平均利潤率，再乘於適用所得稅稅率！
例如：A企業是一家建築企業小規模納稅人，由主管稅務機關核定徵收企業所得稅，2019年營業收入120萬元，行業平均利潤10%，計算企業所得稅應納稅額。
解：
1、增值稅及附加
假設營業收入平均分佈與2018年全年，120萬元的營業收入平均分佈在每月，月銷售額不超10萬元，增值稅免徵，同時增值稅附加實際應納稅額是0！
2、企業所得稅
企業所得稅應納稅額=120*10%*25%=3萬元
3、A企業全年主要稅費
A企業全年主要稅費合計=增值稅+增值稅附加+企業所得稅=3萬元
小結：核定徵收僅對於所得稅，不包括企業稅費！
二、本季度銷售額沒有超過核定銷售額如何申報
季度申報的一般是小規模納稅人，可以判斷題中所述的經營主體是增值稅小規模納稅人！
1、增值稅及附加
現實生活著，主管稅務機關在制定定額徵收時，核定銷售額通常不會超過季度30萬元，主要是切合小微企業增值稅暫免條件，因此本季度銷售額沒有超過核定銷售額，也就沒有超過30萬元的條件，增值稅及附加暫免！
2、所得稅
一般採用定率徵收。例如核定銷售額是20萬元。加入主管稅務機關對個體戶個人所得稅定率1.5%。本季度實際銷售額是10萬元！計算所得稅。
個體戶個人所得稅（預繳）=20*1.5%=3000元
三、綜述
實際銷售額低於等於核定銷售額時，按照核定銷售額計算個人所得稅。實際銷售額高於核定銷售額時，按照實際銷售額計算個人所得稅！
順通財稅段賢明
對核定徵收這種情況，稅務局採取的是就高原則。
比如，稅務局對你季銷售額核定的是40萬元，但是你實際開票金額只有30萬元，儘管你的月銷售額未達到40萬元，但是你還得按40萬元進行申報。
如果，稅務局核定你季銷售額是40萬元，但是你實際開票金額是50萬元，那麼你申報是的金額就是50萬元。
其實，核定徵收方式具有很大的不合理性，因為銷售收入有很大的變動性，甚至有可能每個月的差距還很大，但是核定徵收，就得每個月都按這個銷售額申報納稅，明顯不科學。
而且，在銷售額核定的過程中，稅務執法部門具有很大的自由裁量空間，一旦一些執法人員徇私枉法，就可能造成同樣銷售規模的納稅人，核定的銷售額不一樣，造成稅負不公。
所以，部分發達地區，也在逐步取消核定徵收方式，採用納稅人自行申報納稅，也就是查賬徵收，但是這也對納稅人的賬目質量有一定的要求的，賬目不全，還得采用核定徵收。比如，北京就已經取消了對個體工商戶的定期定額徵收方式。
