微笑的暖陽

個體工商戶就是小微企業的一部分，自然也可以享受小微企業的稅收優惠政策，而且在稅務總局的相關通知中也是這樣描述的，如國家稅務總局公告2019年第4號中的“七、小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第六條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續按照現行規定徵免增值稅。”即明確了小規模納稅人是包含個體工商戶的。而小規模納稅人的標準是連續12個月的銷售額不超過500萬元，按照335的標準，絕大多數小規模納稅人都屬於小型微利企業。

從以上分析可以得出，個體工商戶完全可以享受小微企業的增值稅稅收優惠政策，即

1. 小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免徵增值稅。合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免徵增值稅。

2. 適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受規定的免徵增值稅政策。

3. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免徵增值稅。

4. 轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。

5. 按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在2019.1.19前前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

今年最新出臺的稅收優惠政策規定小規模納稅人月銷售額在10萬以下的免予徵收增值稅，個體工商戶也參照小規模納稅人享受這一優惠政策。如果沒有增值稅稅款，則城市維護建設稅，教育費附加和地方教育費附加。這”一稅兩費”也同時不繳納（如果你還有消費稅稅款，則不能免繳）。

個人所得稅方面。個體戶的按實徵收，每月扣除標準按全國標準是5000元/月。個人所得稅按照經營所得扣除成本費用後按實進行申報繳納，適用於5% ~%35%的稅率。如果是定期定額管理的個體工商戶，則規定了相應的個人所得稅附徵率，根據收入總額直接乘以附徵率來計算個人所得稅，另外，個稅方面很多省都規定了，每月應稅收入在3萬以下的個人所得稅也免於繳納。目前各省還沒有對10萬以下的個稅是否免徵出臺相應的政策。

撰文:左刀三爺 要是你覺得我寫得還有點意思，敬請審閱我其他的發文，期待你的批評指正！☎

左刀三爺

有

個體戶屬於小規模納稅人。

一、小規模納稅人享受增值稅稅收優惠。

大家可能比較熟悉免徵增值稅稅收優惠政策，即按月3萬以下（按季度9萬以下）免徵增值稅。優惠時間延長2020年12月31日。

可能大家不熟悉的下面這個稅收優惠政策。

即增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策。

解讀一下吧！也就是說小規模納稅人既銷售貨物也提供服務的話可以享受按月6萬（按季度18萬）免徵增值稅。舉個栗子，比如賣木地板，要運輸，要安裝吧！分別開票，分別核算，分別享受稅收優惠。

二、文化事業建設費。

未達起徵點的小規模納稅人免徵文化事業建設費。政策依據財稅2816年60號文件。

三、附加稅費。

在實際申報中，城建稅和教育費附加、地方教育費附加也是根據增值稅來的。增值稅未達起徵點，附加稅費也是免徵的。至於個人所得稅各地規定有差異。

時間的博弈

看了一下大家的解答，補充一點。

各位朋友的回答中都提到了，個體戶在小規模納稅人期間，月營業（開票）額不滿3萬元，或按季度不滿9萬元，可享受免徵增值稅的政策優惠，同時免徵相應附加稅。但這屬於增值稅免稅政策。

除此之外，個體工商戶還應按年依法交納個人經營所得稅，稅率為5%-35%階梯累進稅率。

個人經營所得稅可採取查賬徵收或核定徵收

若個體戶財務會計制度完備，且設置了規範賬本，可以在稅前依法扣除各項成本費用損失,（個體戶收據白條可以入帳?）,降低或做平所應稅得。業主應承擔相應財務費用支出。

但由於大多數個體戶財務制度並不完備，沒有財務人員，也沒設規範賬本。無法對其進行查賬徵收，稅務部門對其採取核定徵收。

i項偉

增值稅季銷售額在9萬元以下的小規模納稅人，暫免徵增值稅。

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