今年年初，國務院常務會議確定推出新的小微企業普惠性減稅措施，涉及增值稅、企業所得稅等多個稅種，覆蓋企業經營的各個方面，小微企業迎來“套餐式”減稅降費優惠。隨著《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》等一系列文件的下發，普惠性減稅降費政策進入落地實施階段。近日，國家稅務總局12366納稅服務平臺針對納稅人關注的熱點問題，發佈《小微企業普惠性稅收減免政策100問》，我們將分“增值稅政策”“企業所得稅政策”“地方稅種和相關附加減徵政策”三個部分為大家發佈。
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地方稅種和相關附加減徵政策
90. 由各省、自治區、直轄市確定的地方稅種和相關附加減徵優惠政策何時發佈，如何執行?
答：《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件第三條規定的由省、自治區、直轄市確定的關於資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加的優惠政策，截至2019年2月19日，全國31個省(自治區、直轄市)均已發佈地方6稅2費減徵政策文件，自2019年1月1日起執行。
91. 自然人是否適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵優惠政策?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公佈)第四條等規定，自然人(即其他個人)可以適用《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵優惠政策，各省(自治區、直轄市)政策落實文件中作出特殊規定的除外。
92. 非企業性單位是否適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵優惠政策?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公佈)第四條等規定，未辦理一般納稅人登記的非企業性單位可以適用《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵優惠政策，各省(自治區、直轄市)政策落實文件中作出特殊規定的除外。
93. 小微企業普惠性稅收減免政策中部分地方稅種和相關附加減徵政策是否可以和原有地方稅種優惠政策同時享受?
答：已經享受了原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮土地使用稅為例，根據《財政部 國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)，對在城鎮土地使用稅徵稅範圍內單獨建造的地下建築用地，暫按應徵稅款的50%徵收城鎮土地使用稅。在此基礎上，如果各省(自治區、直轄市)進一步對城鎮土地使用稅採取減徵50%的措施，則最高減免幅度可達75%。
94. 增值稅一般納稅人轉登記為小規模納稅人，該納稅人從什麼時候享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵政策?
答：根據《國家稅務總局關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)規定，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的，自成為小規模納稅人的當月起適用減徵優惠。
95. 小規模納稅人轉為一般納稅人，該納稅人從什麼時候停止享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵政策?
答：根據《國家稅務總局關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)規定，增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減徵優惠;增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減徵優惠。
96. 納稅人享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵政策需不需要報送資料?
答：根據《國家稅務總局關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)規定，本次減徵優惠實行納稅人自行申報享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規模納稅人減徵政策選項，系統自動計算減徵金額，納稅人確認即可。
97. 城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的減徵優惠政策的適用時間如何確定?
答：享受減徵優惠的時間以納稅義務發生時間為準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的納稅義務發生時間與增值稅有關規定一致。
98. 代扣、代徵稅款的情形，納稅人如何享受小微企業普惠性地方稅種和相關附加減徵政策?
答：代扣、代徵增值稅小規模納稅人稅款的，扣繳義務人、代徵人可以按照減徵比例計算扣繳或代徵地方稅種和相關附加的稅額。主管稅務機關應當指導扣繳義務人、代徵人進行明細報告，保障有關增值稅小規模納稅人及時享受優惠政策。
99. 減徵資源稅中是否包含水資源稅?
答：減徵資源稅是否包含水資源稅，由10個水資源稅改革試點省份明確。目前，10個試點省份均已明確減徵範圍不含水資源稅。
100. 增值稅小規模納稅人減徵地方稅種和附加政策在納稅申報上有何要求?
答：為了便利納稅人享受優惠政策，本次減徵優惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規模納稅人減徵政策有關選項，系統自動計算減徵金額，納稅人確認即可。
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