緊急通知！國家稅務總局發佈2019年第15號公告，明確了新的增值稅申報表。5月1日開始實施，也就是新稅率實施後的第一個申報期開始實施。這申報表咋又變了？別怕！高頓君整理了詳細的填寫步驟，建議收藏！

5月1日起，納稅申報表大變

劃重點！主要調整情況如下：

一、調整部分申報表附列資料表式內容

一是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產和無形資產”；刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產和無形資產”。

二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調整為“（四）本期用於抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”；

第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調整為“12=1+4+11”。

三是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

四是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。

二、廢止部分申報表附列資料

一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

調整完後哪些地方變了？

變化一：不動產抵扣變了！

政策要點：2019年4月1日起，《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

變化二：旅客運輸服務抵扣

政策要點：納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

①取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；

②取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

③取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

變化三：加計抵減

政策要點：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

變化四：稅率下調

政策要點：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過萬元)的，免徵增值稅。

小規模納稅人如何填寫納稅申報表？

4個案例教你填寫，小規模納稅人申報表

某公司是小規模納稅人，按季申報，2019年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。

填寫如下：

案例2：全部開具增值稅普通發票

某公司是小規模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。

填寫如下：

案例3：全部開具增值稅專用發票

某公司是小規模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。

填寫如下：

案例4：既有增值稅普通發票，又有增值稅專用發票

某公司是小規模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發票5萬元，開具增值稅普通發票23萬元。本季度無發生其他增值稅應稅行為。

填寫如下：

說完了小規模納稅人，現在我們說一說一般納稅人是如何填寫的？

9個案例教你填寫，一般納稅人申報表

案例1：開具13%稅率發票申報表填寫案例

1.某企業為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發票，金額100000元，稅額13000元；發生有形動產經營租賃業務，開具一張13%稅率的增值稅普通發票，金額50000元，稅額6500元。

該企業2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：

2.該企業2019年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》（以下稱主表）填報如下所示：

案例2：開具9%稅率發票申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人，2019年5月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發票，金額100000元，稅額9000元。

該企業2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：

2.該企業2019年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：

案例3：開具16%稅率紅字發票申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人2019年6月發生2019年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發票，金額60000元，稅額7800元。

該企業2019年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：

2.該企業2019年6月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：

案例04：不動產進項稅額抵扣申報表填寫案例

某納稅人，2019年6月購進不動產，取得1份增值稅專用發票並已認證相符，金額8000000元，稅額720000元。

1.該企業2019年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業2019年6月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報如下所示：

案例5：不動產待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末餘額為450000元。2019年5月稅款所屬期，企業決定將未抵扣的稅額進行抵扣。

1.該企業2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示：

2.該企業2019年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：

案例6：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月購進按規定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發票，金額8000元，稅額720元；取得1張註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發展基金50元，燃油附加費120元；取得5張註明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

1.該企業2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業2019年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：

案例7：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業2018年3月20日成立，自2019年1月1日起登記為一般納稅人。在2018年4月至2018年12月小規模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2019年1月至2019年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業2019年4月，發生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

1.該企業2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

2.該企業2019年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業2019年4月銷項稅額小於進項稅額，應納稅額為0元。

案例8：期末留抵稅額退稅後申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2019年4月至2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大於100000元，2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2019年10月向主管稅務機關申請退還留抵稅額，進項構成比例為80%，主管稅務機關於當月批准並退還留抵稅額288000元，企業於2019年10月30日取得退還的留抵稅額。

1.該企業2019年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報如下所示：

2.該企業2019年10月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報如下所示：

案例9：綜合申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月發生有形動產經營租賃業務，開具4張13%稅率的增值稅專用發票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具一張13%稅率的增值稅普通發票，金額80000元，稅額10400元。購進按規定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1份增值稅專用發票，金額50000元，稅額4500元；取得1張註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發展基金50元，燃油附加費120元；取得5張註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產，取得1張增值稅專用發票，金額1500000元，稅額135000元。企業2019年4月符合加計抵減政策，並已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

該企業2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：

2.《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細，以下稱《附列資料(二)》)第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

該企業2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示：

3.該企業2019年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)填報如下所示：

4.該企業2019年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：

取消兩張附表了！5月1日起無需填報這2張增值稅申報附表！

自2019年5月1日起一般納稅人申報增值稅時，無需填報這兩張增值稅申報附表：

1. 《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）

2. 《營改增稅負分析測算明細表》

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》這個表取消原因就是因為這次不動產分期抵扣政策的取消，那這個表如果還有期末餘額怎麼辦？

很簡單，因為從4月1日開始納稅人取得不動產就不會填寫這個表了，那麼截止到3月所屬期增值稅申報表附表5第6欄的期末餘額，納稅人可以在4月所屬期一次性轉入到附表2的8b欄次進行抵扣。

比如，截至2019年3月稅款所屬期，公司《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末餘額還有27961.16，可以自15號公告施行後結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個餘額27961.16，我們就把它填寫到8b，實現在當期的抵扣了。

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關鍵字: 納稅人 申報表 稅款