馬欣玉
一、已抵扣進項稅轉出含義：增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額，通常是企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。
已抵扣進項稅額轉出情況主要有以下幾種情況。
1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失;
2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用於非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費;
3、凡是企業無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。包括已黴爛變質的存貨；已過期且無轉讓價值的存貨；生產中已不再需要，並且已無使用價值和轉讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。
4、銷售方發票作廢按增值稅暫行條例規定不得抵扣進項稅額。
二、已抵扣進項稅額轉出的會計分錄。
比如，一般納稅人企業購入一批材料價10,000元，增值稅10,000×17%=1,700元，購入時計劃用於應稅產品的生產，購入時的會計分錄為：
借：原材料10,000
借：應交稅金-應交增值稅(進行稅額)1,700
貸：銀行存款 11,700
日後將該等存貨用於下列行為。
1、用於非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：
借：在建工程等 11,700
貸：原材料 10,000
貸：應交稅金-應交增值稅(進行稅額轉出)1,700
2、用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：
借：基本生產-X產品（稅法規定的免稅產品）11,700
貸：原材料 10,000
貸：應交稅金-應交增值稅(進行稅額轉出)1,700
3、用於集體福利和個人消費的進項稅額元轉出：
借：應付職工薪酬 11,700
貸：原材料 10,000
貸：應交稅金-應交增值稅(進行稅額轉出)1,700
4、購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出。：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 11,700
貸：原材料 10,000
貸：應交稅金-應交增值稅(進行稅額轉出)1,700
5、短缺原材料如屬人為，損失由個人承擔的，進項稅額轉出：
借：其他應收款 11,700
貸：原材料 10,000
貸：應交稅金-應交增值稅(進行稅額轉出)1,700
